個稅法大修：擬5000元起征

本報記者 李司坤 ●顯揚 青木 盧戈

個人所得稅法迎來自1980年出臺以來的第七次大修，其中最令人關注的個稅起征點將從目前的每月3500元提高到每月5000元。有分析認為，如果按稅前月薪1萬元計算，個稅起征點的提高將為納稅者“節省”255元。中南財經政法大學教授葉青告訴《環球時報》記者，“收入增加，物價上漲，這些都是個稅法修改很重要的原因”。

起征點提高伴隨稅率調整

《個人所得稅法修正案(草案)》于19日提請十三屆全國人大常委會初次審議，該草案的諸多亮點引發關注。首先，此次調整將綜合所得基本減除費用標準，即通常說的起征點定為每月5000元（每年6萬元）。個稅起征點自1980年確定為每月800元后歷經了三次調整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。

其次，稅率有所調整。根據草案，在綜合所得稅率方面，以現行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進稅率）為基礎，將按月計算應納稅所得額調整為按年計算，并優化調整部分稅率的級距。具體是：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。在經營所得稅率方面。以現行個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得稅率為基礎，保持5%至35%的5級稅率不變，適當調整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。

據測算，如果納稅者稅前月工資為1萬元，扣除五險一金后為8000元，在起征點為3500元時須繳稅345元，起征點調整為5000元后須繳稅90元，個稅改革將為納稅者“節省”255元。

草案還提出，明確現行的個人基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續執行。同時首次提出增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。為堵塞稅收漏洞，草案首次增加反避稅條款。

平均工資是重要參照關聯性。據統計，2016年我國在崗職工的月平均工資為5630.1元。聯系在崗職工月平均工資的增長，調整個人所得稅起征點已成為必然趨勢。

中南財經政法大學財稅學院教授葉青19日告訴《環球時報》記者，個人所得稅已經成為國家的三大稅種之一，到2017年全國的個人所得稅已經達到了1.1萬億，個稅起征點有進一步調整的空間，“收入增加，物價上漲，再加上國家個人所得稅收從七年前的六千多億到現在幾乎翻一番，這些都是個稅法修改很重要的原因。”

發展中國家個稅占稅收15%中南財經政法大學金融協同創新中心研究員李虹含19日告訴《環球時報》記者，據中國統計年鑒數據顯示，1980年我國在崗職工月平均工資為63.5元，個人所得稅起征點為800元，這時候個人起征稅的對象主要是高收入人群；2005年我國在崗職工月平均工資為1530.3元，個人所得稅起征點為1600元；2007年我國在崗職工月平均工資為2077.7元，個人所得稅起征點為2000元；2011年我國在崗職工月平均工資為3537元，個人所得稅起征點為3500元。可見自2005年起，我國對個人所得稅的調整與在崗職工的月平均工資有一定的李虹含向記者表示，個人所得稅起征點的變化會對國家財政收入造成影響。從直觀意義上看，個人所得稅起征點提高，將會減少國家的財政收入。目前，個人所得稅已成為很多國家的主體稅種，是國家財政收入的重要來源。中國個人所得稅自課征以來，稅收收入增長較快，但目前個人所得占稅收總收入中的比重一直很低，在7％左右。與世界發達國家個人所得稅占國家稅收總收入30%的平均水平，以及普通發展中國家個人所得稅占稅收總收入15%的平均水平相比，中國個人所得稅占稅收總收入的比重仍然偏低。

按照德國稅法，德國居民個人須對其來源于全球的收入繳納個人所得稅。非德國居民個人只須對其來源于德國的收入納稅。目前，德國單身者的個稅起征點為年收入8820歐元（約合6600元人民幣），對于已婚家庭，年收入在17640歐元以上才會被征稅。個人所得稅的最低稅率為14%，最高稅率為42%。有孩子的家庭還可得到政府逐年提高的補助和免稅額度。

由于德國個人所得稅非常復雜，一半以上的德國人擁有稅務顧問。盡管德國不斷推出個稅改革，但依然是經合組織成員國中稅收最高的國家之一。2016年德國單身人士平均收入的49.4%都用來繳納個人所得稅和社會保險費用，而經合組織成員國的平均稅負水平為36%。

二戰結束后至今，日本政府也多次調整個稅稅率和級別。最早日本個稅稅率檔次多達近20個，后來經逐步整合下降到目前的7個，起征線也從最初的年收入幾十萬日元上調到150萬日元，目前為103萬日元（約合6萬元人民幣）。日本的個稅課稅額是個人收入減去減免額。不同工資收入檔次的人減免額也不同，每年最高減免額為220萬日元。▲