人壽保險公司財務(wù)分析體系研究

王祥

【摘 要】我國的保險行業(yè)相對而言起步較晚，但隨著近幾年來，我國國民經(jīng)濟的迅速增長，人民的生活水平也不斷升高，保險行業(yè)也逐漸開始興起。同時，保險行業(yè)的財務(wù)分析狀況一直沒有受到應(yīng)有的重視，這就使得我國很多保險企業(yè)在運營過程中發(fā)生了諸多問題，也影響了我國國民經(jīng)濟的增長。人壽保險公司受到國家政策的大力支持，在保險行業(yè)中占據(jù)了絕對優(yōu)勢的地位，保費輸入也在全行業(yè)中名列前茅。因此，對人壽保險公司的財務(wù)分析體系進行研究有著深刻的現(xiàn)實意義與理論意義，對我國經(jīng)濟的增長也有著重要作用。

【關(guān)鍵詞】人壽保險公司；財務(wù)分析；意義；方法

一、引言

保險公司的財務(wù)分析指的是運用一些專門化，科學(xué)化的方法，結(jié)合保險公司的財務(wù)報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)以及其他的數(shù)據(jù)資料，對公司整體的財務(wù)運行的狀況，現(xiàn)金流量以進行的分析和對保險公司的經(jīng)營成果進行評價，通過這些分析和評價的過程，整理出滿足企業(yè)需要的，有效地信息，以幫助企業(yè)內(nèi)部的高層管理人員進行更加科學(xué)的決策。

二、人壽保險公司財務(wù)分析的意義

1.是評價企業(yè)財務(wù)狀況，衡量經(jīng)濟效益的重要依據(jù)

通過一個企業(yè)的財務(wù)分析報表，我們不僅能夠看出該企業(yè)的財務(wù)狀況以及整體的運營狀況，而且還能夠根據(jù)該報表看出企業(yè)內(nèi)部管理人員的管理效率以及成效，因此，財務(wù)分析也是衡量一個企業(yè)經(jīng)濟效益的重要依據(jù)。通過對人壽保險公司進行財務(wù)分析能夠在較大限度上及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)漏洞，并且根據(jù)漏洞尋找解決措施，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。

2.是改善財務(wù)工作，實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的重要手段

每個企業(yè)的最為重要的目標(biāo)都是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，但是如何來實現(xiàn)利益最大化呢，關(guān)鍵就在于企業(yè)的財務(wù)分析。通過財務(wù)指標(biāo)，企業(yè)管理人員能夠清楚地了解企業(yè)的財務(wù)狀況以及各種人力、物力資源的使用狀況，通過對企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置能夠提高企業(yè)資源的利用效率，也就改善了財務(wù)工作，并且為財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)做出了貢獻。

3.財務(wù)分析是財務(wù)投資決策的重要組成部分

財務(wù)分析是財務(wù)決策的基礎(chǔ)，通過財務(wù)分析，財務(wù)管理人員能夠清楚地了解企業(yè)在發(fā)展各階段的盈利狀況以及償還債務(wù)能力的大小，并且根據(jù)這些已知信息對企業(yè)運營市場進行分析研究，達到將企業(yè)的投資風(fēng)險最小化，利益最大化的目的。失去了財務(wù)分析的財務(wù)決策是不科學(xué)的，也是不完整的，要想做出最符合企業(yè)利益的決策就必須進行詳細地財務(wù)分析。

三、人壽保險公司財務(wù)分析體系構(gòu)成及問題

1.財務(wù)分析主體多元化

財務(wù)分析主體是財務(wù)分析體系的重要構(gòu)成部分。長期以來，人壽保險公司的財務(wù)分析工作一直被社會忽視，并沒有發(fā)揮其對企業(yè)內(nèi)部的運營狀況和財務(wù)管理效果的重要作用，對整個保險企業(yè)的發(fā)展也都是很不利的。一般來說，這是由財務(wù)分析主體的模糊性所導(dǎo)致的，很多人認為人壽保險公司財務(wù)分析的主體只是單純地包含企業(yè)自身，這種看法是片面性的，是不正確的，人壽保險公司是國家投入大量資金進行政策支持的企業(yè)，對整個社會的運行都起著重要作用，企業(yè)需要背負更多的社會責(zé)任，因此，政府也應(yīng)該成為企業(yè)財務(wù)分析的重要主體之一，通過將單一化的財務(wù)分析的主體向多元化轉(zhuǎn)變，能夠提高企業(yè)財務(wù)管理的效益。

2.財務(wù)分析資料的完整性

財務(wù)分析資料是進行財務(wù)分析的重要依據(jù)。一般來說，財務(wù)分析資料包括企業(yè)內(nèi)部日常的財務(wù)核算資料以及財務(wù)報告這兩種主要的形式。其中，財務(wù)報告是進行財務(wù)分析的關(guān)鍵與核心，而企業(yè)內(nèi)部日常的核算資料則是進行財務(wù)分析的補充材料。財務(wù)分析資料必須保證其完整性，這樣才能保證財務(wù)決策的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。具體來說，財務(wù)分析資料中要包含會計處理的方法以及變更原因分析，保險公司企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)收支狀況，有關(guān)財務(wù)收益的關(guān)鍵企業(yè)項目的詳細資料以及其他一些相關(guān)聯(lián)的項目資料等內(nèi)容，通過這些盡可能詳細的信息，能夠保證人壽保險公司做出更加符合實際要求的，更加適應(yīng)市場發(fā)展變化的決策，從而為人壽保險公司取得更大的經(jīng)濟收益與利潤，達到企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。

3.財務(wù)分析中的業(yè)績評價

財務(wù)分析不僅僅是對企業(yè)的各種財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析的過程，也是對企業(yè)的整體績效以及各項具體項目的業(yè)績進行評價的過程。人壽保險公司的財務(wù)評價是建立在財務(wù)分析指標(biāo)的基礎(chǔ)之上的，這就要求企業(yè)要設(shè)計各項具體的項目業(yè)績的評價指標(biāo)，通過財務(wù)目標(biāo)與財務(wù)實際收益之間的收益等因素對人壽保險公司整體的運營狀況和管理水平與能力進行一個綜合性的評價，并且進行及時的反饋，以不斷提高人壽保險公司的財務(wù)管理能力。

4.現(xiàn)金流量分析

對人壽保險公司的現(xiàn)金流量進行持續(xù)性的分析也是企業(yè)財務(wù)分析的關(guān)鍵性因素，具體來說，就是通過對企業(yè)償還債務(wù)的能力，企業(yè)的支付能力和凈收益進行全面的評價，并且柑橘已知信息對企業(yè)未來幾年的發(fā)展?fàn)顩r進行預(yù)測的一種分析方法，這種分析方法對人壽保險公司的財務(wù)預(yù)期管理有著重要意義，也與企業(yè)的利潤收益等密切相關(guān)。

四、人壽保險公司財務(wù)分析的方法

財務(wù)分析的方法主要包括趨勢分析法、比率分析法和專門基于保險企業(yè)的杜邦財務(wù)分析體系。趨勢分析方法是根據(jù)企業(yè)近段時間的財務(wù)狀況信息進行對比研究，綜合目前的市場趨勢，對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的總體趨勢進行研究的一種方法。比率分析方法是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報表分析的有效工具，是一種很簡明的分析方法。二杜邦財務(wù)體系則是專門針對保險企業(yè)的一種財務(wù)分析方法，其實際上是一種系統(tǒng)化的企業(yè)績效的評價機制，這種分析方法將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率作為企業(yè)評價的核心，并將這個核心目標(biāo)向下層層分解，最后形成一個個獨立的財務(wù)指標(biāo)。并且通過分析各種財務(wù)指標(biāo)與比率之間的關(guān)系來不斷地改進保險企業(yè)的績效，這也是對人壽保險公司進行財務(wù)分析中最主要的方式。

五、構(gòu)建人壽保險公司財務(wù)分析體系的對策建議

1.財務(wù)體系構(gòu)建的基本思路

對于人壽保險公司而言，在進行財務(wù)分析的過程中，首先要對企業(yè)自身的管理的目標(biāo)，公司運營的基本狀況以及面對的外部市場環(huán)境進行整體研究，從中分析出企業(yè)首先要解決的問題也就是財務(wù)分析的主要目標(biāo)。目標(biāo)確定后，就要設(shè)置企業(yè)的財務(wù)組織構(gòu)架，形成權(quán)責(zé)統(tǒng)一的運行機制，使企業(yè)的財務(wù)分析更具有針對性。最后通過企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、財務(wù)報告分析系統(tǒng)等的綜合對人壽保險公司進行多維度的，全方面的分析，使得企業(yè)的財務(wù)決策能夠滿足客戶、部門等多方需求。

2.財務(wù)體系構(gòu)建的要素

財務(wù)體系構(gòu)建要素上主要要注意三方面的主要內(nèi)容。一是財務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源，單純的財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)并不能夠滿足財務(wù)分析的要求，必須要匯集各種過程數(shù)據(jù)，財務(wù)分析的目標(biāo)也不僅僅是揭示問題，更關(guān)鍵的是解決問題。二是在財務(wù)分析的指標(biāo)設(shè)置方面，人壽保險公司要更多的增加非貨幣指標(biāo)的比重，更加強調(diào)對企業(yè)未來的預(yù)測。三是要增加企業(yè)的現(xiàn)金流量指標(biāo)，這主要指的是在對人壽保險公司進行風(fēng)險評價和績效評價的過程中要結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營的實際狀況。

3.財務(wù)體系人員的配置

財務(wù)分析體系要想更加高效地運行，財務(wù)相關(guān)人員的配置就是必不可少的。首先，要配備專門的財務(wù)分析人員，對各種財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析整理，并進行合理的判斷，以保證財務(wù)分析的客觀性與公正性。其次，要配備管理會計人員你，財務(wù)與業(yè)務(wù)是緊密相關(guān)的，管理會計要有更高的企業(yè)榮譽感，將會計工具運用于企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)決策，不斷提升財務(wù)管理的能力與水平。最后，還要配備專業(yè)的數(shù)據(jù)源業(yè)務(wù)分析人員，通過對人壽保險公司業(yè)務(wù)中發(fā)生的各種數(shù)據(jù)異常的狀況進行分析，來查明判斷其發(fā)生的原因并且提出相應(yīng)的解決對策，以不斷提高公司的業(yè)務(wù)水平與管理能力。

六、結(jié)束語

隨著我國國民經(jīng)濟的不斷增長，保險行業(yè)已經(jīng)逐漸成為了我國經(jīng)濟飛躍發(fā)展的關(guān)鍵性產(chǎn)業(yè)。而保險企業(yè)的財務(wù)分析則是影響企業(yè)經(jīng)營狀況的重要因素，人壽保險公司是我國保險公司的典型代表，在本篇文章中，筆者主要分析研究了人壽保險公司財務(wù)分析的意義、體系構(gòu)成以及方法等，并提出了相應(yīng)的解決對策，希望筆者的這些建議能給相關(guān)研究者一定的啟發(fā)。

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