民營企業(yè)審計(jì)分析

摘要：我國改革開放至今日，民營企業(yè)得到飛速發(fā)展，民營企業(yè)是市場中活躍的組成部分，民營經(jīng)濟(jì)成為國家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。市場競爭環(huán)境日趨復(fù)雜，面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整也日益頻繁。民營企業(yè)為更好面對市場風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，不約而同的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)作為民營企業(yè)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的手段，但在民營企業(yè)中審計(jì)無論是在操作還是理論設(shè)計(jì)上都存在缺陷問題。本文對民營企業(yè)中存在問題進(jìn)行分析研究，提出有意義的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；人員配置；民營企業(yè)

一、內(nèi)部審計(jì)概論

內(nèi)部審計(jì)是民營企業(yè)為面對市場挑戰(zhàn)市場風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生的，逐步發(fā)展為企業(yè)的一個(gè)職能部門，運(yùn)用專業(yè)的規(guī)范的審計(jì)方法對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行反應(yīng)與監(jiān)督。企業(yè)所面對的市場越復(fù)雜、面對的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)越多企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)越重視。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.定位不準(zhǔn)確

民營企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)化大多處于查找錯(cuò)誤防止財(cái)務(wù)的階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多是賬表導(dǎo)向型的審計(jì)。審計(jì)工作的重點(diǎn)是保證財(cái)務(wù)人員給出的賬表正確，工作主要是對于企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審查，對于各種違反企業(yè)相關(guān)規(guī)定的行為進(jìn)項(xiàng)量化處理量化分析。這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的范圍變小職能服務(wù)范圍變窄，失去內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)、銷售與收款循環(huán)審計(jì)、購貨與付款循環(huán)審計(jì)、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)等循環(huán)控制系統(tǒng)無法進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，特別是無法對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行分析。這種定位下的內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的參考價(jià)值不大，無法給予企業(yè)處促進(jìn)性意見。

2.審計(jì)部門結(jié)構(gòu)不合理

民營企業(yè)的審計(jì)管理問題十分混亂。有的歸屬董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，有的歸屬監(jiān)事會(huì)領(lǐng)的、有的則歸屬于企業(yè)管理人員領(lǐng)導(dǎo)。在有的民營企業(yè)中審計(jì)部門歸屬于財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，與會(huì)計(jì)部門在同一領(lǐng)導(dǎo)下喪失了審計(jì)的獨(dú)立性，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的存在的問題很難查找反映出來。歸屬于首席執(zhí)行官領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部門與其他職能部門屬于相同級(jí)別，難以對其他部門進(jìn)行級(jí)別震懾，審計(jì)的權(quán)威性獨(dú)立性都會(huì)受到影響。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可能會(huì)因?yàn)閳?zhí)行官的個(gè)人利益而失靈。喪失審計(jì)的權(quán)威性導(dǎo)致審計(jì)工作難以展開。

在有的民營企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營成本，審計(jì)并非是常設(shè)機(jī)構(gòu)，當(dāng)需要進(jìn)行審計(jì)是從其他部門中抽調(diào)人員形成審計(jì)工作組進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作結(jié)束返回原來部門，有些民營企業(yè)中審計(jì)部門與人事或財(cái)務(wù)部門合設(shè)，種種行為都導(dǎo)致審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性蕩然無存，審計(jì)機(jī)構(gòu)形態(tài)虛設(shè)，審計(jì)工作流于形式。

3.審計(jì)水平低

我國民營企業(yè)審計(jì)水平落后，多采用賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)。內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)中受到的限制較大，獨(dú)立性權(quán)威性較弱。審計(jì)部門的審計(jì)目標(biāo)主要以賬表為導(dǎo)向，導(dǎo)致企業(yè)在原始憑證上浪費(fèi)大量的人力與時(shí)間，為一個(gè)可能不存在的舞弊或錯(cuò)誤而進(jìn)行大量抽查。面對企業(yè)內(nèi)部控制有效制度設(shè)計(jì)較為合理的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚不會(huì)出現(xiàn)問題。當(dāng)面對控制不嚴(yán)、缺陷較多的系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，不僅耗時(shí)耗力，而且存在極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、完成階段。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后就工作結(jié)束，缺乏后續(xù)審計(jì)、審計(jì)評(píng)估階段影響企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量。

三、民營企業(yè)改進(jìn)措施

1.明確審計(jì)定位

審計(jì)目標(biāo)主要是揭示錯(cuò)誤和舞弊維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。對于不同時(shí)期的民營企業(yè)采用不同的定位，對于剛開始階段的民營企業(yè)審計(jì)的定位主要以監(jiān)督為主，對于發(fā)展壯大階段的企業(yè)審計(jì)定位主要以促進(jìn)作用為主，改善企業(yè)的經(jīng)營管理水平提高企業(yè)經(jīng)營收益。對于穩(wěn)定階段的企業(yè)制約性和促進(jìn)性兩種都是工作的重點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模已經(jīng)壯大，形成一定規(guī)模的企業(yè)資金，審計(jì)工作主要揭示經(jīng)營活動(dòng)中的錯(cuò)誤，防止違法違規(guī)事件，穩(wěn)定階段企業(yè)的利潤提高很難從銷售方面提高，這時(shí)利潤的增長點(diǎn)可以來于管理水平的提高節(jié)約成本所以形成促進(jìn)性定位。

2.完善審計(jì)部門結(jié)構(gòu)

審計(jì)部門的結(jié)構(gòu)合理程度關(guān)系著審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性，只有審計(jì)部門的權(quán)威性與獨(dú)立性得到充分保障，審計(jì)工作才能得到保障。審計(jì)工作以服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略為目的，因此對于不同階段、不同規(guī)模的企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)不同的部門結(jié)構(gòu)。

初創(chuàng)階段的民營企業(yè)由于企業(yè)的規(guī)模較小、控制較為簡單，企業(yè)的管理層與企業(yè)的所有人可以較為直觀地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題，內(nèi)部控制可以適應(yīng)企業(yè)的需要因此企業(yè)可以設(shè)立較為簡陋的審計(jì)機(jī)構(gòu)，專設(shè)數(shù)名審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，也可以有其他部門進(jìn)行兼任，犧牲一部分的獨(dú)立性與權(quán)威性節(jié)約企業(yè)的成本。規(guī)模得到發(fā)展的企業(yè)，企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)的產(chǎn)品種類繁多，人員數(shù)量增加，企業(yè)管理人員不能很好地對存在問題得到發(fā)現(xiàn)，審計(jì)部門必須獨(dú)立設(shè)置有最高管理人員直接領(lǐng)導(dǎo)，保持審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性，聘用專業(yè)的審計(jì)人才，運(yùn)用審計(jì)知識(shí)進(jìn)行審計(jì)。

3.提高審計(jì)水平

提高審計(jì)水平最簡單的方式是雇傭?qū)I(yè)的審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要有財(cái)務(wù)知識(shí)，還需對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的相關(guān)領(lǐng)域了解，建立合理的審計(jì)人員選拔制度，有能力的審計(jì)人員能得到任用，對審計(jì)人員進(jìn)行不斷地培養(yǎng)重視人員的繼續(xù)教育。

鼓勵(lì)審計(jì)人員考取各種職業(yè)證書。采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。對企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。節(jié)約企業(yè)的財(cái)力與時(shí)間，對企業(yè)的重大經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)觀察，監(jiān)督并且評(píng)價(jià)相關(guān)事項(xiàng)。

結(jié)論

民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的內(nèi)在需求導(dǎo)致的，針對我國企業(yè)目前存在的定位不準(zhǔn)確、審計(jì)部門結(jié)構(gòu)不合理、審計(jì)水平低這三個(gè)問題提出改進(jìn)意見希望對我國民營企業(yè)發(fā)展有益。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

劉澤（1996- ）沈陽工學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生

蔣婷婷（通訊作者），沈陽工學(xué)院，講師