淺析國有商業銀行內控管理

朱宏宇 李舒 李倫

【摘 要】面對擴大金融開放的挑戰國有商業銀行如何加強內部控制切實防范金融風險是一個既緊迫又現實的課題，本文對國有商業銀行完善內控管理的必要性及現狀進行了分析探討并提出相應對策。

【關鍵詞】國有商業銀行；內控管理；金融開放

面對擴大金融開放的挑戰國有商業銀行如何加強內部控制切實防范金融風險是一個既緊迫又現實的課題，本文將對國有商業銀行完善內控管理的必要性及現狀進行分析探討并提出相應對策。

一、完善國有商業銀行內控管理的必要性

商業銀行的內控是指為防范、發現、糾正決策及執行過程中的偏差對決策、經營、管理的全過程進行管制而采取的制約、監督、評價、反饋措施，當前對國有商業銀行內控管理進行完善和強化顯得十分緊迫十分必要。

（一）完善國有商業銀行內控管理是保障金融安全的基礎。

20世紀90年代以，來伴隨著國際金融自由化和全球化浪潮的沖擊，國際金融市場動蕩加劇世界經濟處于金融危機高發期，如何健全金融安全保障體系，有效地防范金融風險確保金融安全，已成為全球特別是發展中國家急需研究的課題。

金融安全保障體系主要包括政府監管、社會監督、行業自律和自我約束四個層次其中自我約束是銀行內在的、對保障金融安全起決定作用的層次而自我約束能力又取決于及時、有效的內控管理，因此完善和強化國有商業銀行的內控管理是保障金融安全的重要基礎。

（二）完善國有商業銀行內控管理是防范當前金融風險的根本措施。

目前我國金融風險突出表現在三個方面：一是信用風險。雖然經過兩次不良資產剝離，但金融機構的不良資產仍然較高，這已成為威脅我國金融安全的首患。應該說不良資產剝離后，上至中央領導下到各級行長，對控制不良貸款要求不可謂不嚴決心不可謂不大，但為什么成效不夠明顯呢？有市場判斷不準、決策水平不高等原因，但關鍵還在于缺乏嚴格、有效的內控管理，審貸分離不夠嚴格、風險責任不明晰、責任追究不認真等。二是操作風險。近幾年銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現等業務崗位的案件又呈現出高發勢頭。主要也是由于這些業務的操作環節內控管理不到位，要么是操作過程的內部制約不力，要么是執行制度不力。三是道德風險。目前我國銀行由于管理仍帶明顯的行政色彩靠“人治”的成份多“法治”的成份少，內部控制嚴重不足致使道德風險日益突出。上述三方面的風險，從根本上講都是內控管理缺陷造成必須采取有針對性的措施予以解決。

二、完善國有商業銀行內控管理的對策

完善國有商業銀行的內控管理，要從培育內控制度入手，建立事前內控機制，強化過程監控，突出內控重點，逐步實現補救性控制向預防性控制的轉變，切實防范風險穩健經營。

（一）立足于建立健全科學有效的內控機制

內部控制要由事后補救轉向事前防范，轉變必須建立健全一套科學的內控機制，要以加入世貿組織為契機對現有內控制度進行認真清理，由法規部門組織有關部門和專家進行充分研究待討論，通過后統一在全行發布使預防性控制落實，在各業務制度之中，同時要規范“立法程序”，明確“立法”權限，對內控制度的評價、修改和制定都要在程序上予以明確以增強“立法”的嚴肅性與統一性。

在建立內控機制上，要堅持三項原則：一是體制牽制原則。體制控制是內部控制的基礎當前要從體制上著手重新設計信貸經營與審批、監管三分離的運行機制業務經營與前臺服務、后臺支撐的協作機制等，以避免各職能部門之間出現不必要的磨擦和控制環節中的漏洞。二是程序牽制的原則。對業務流程的不同環節應由不同的人員完成，通過業務流程設計使不相容的職務相分離達到崗位牽制的目的，要堅決杜絕任何個人獨攬業務的全過程，否則必然導致管理失控。三是責任牽制原則。內部控制不僅要規定職能部門和個人處理業務的權限還要明確規定其承擔的相應責任。

（二）強化過程監控構建全方位、多層次的監督體系

一是加強中央銀行對國有商業銀行內控管理指導監督力度。人民銀行要盡快修訂《加強金融機構內部控制指導原則》等文件，并制定內控建設時間表，促使國有商業銀行加快內控步伐，把內部控制狀況作為央行監管的重點，加大對內控問題較多的分支機構現場檢查頻率，增加現場檢查的深度和力度。二是完善國有商業銀行法人治理結構。盡快把國有商業銀行改造成股份制商業銀行并加快上市步伐，在法人一級構建以股東大會-董事會-監事會-經理層之間的權力劃分和權力制衡的有效結構抑制“內部人控制”、“道德風險”的發生。

（三）突出重點集中抓好三個方面的控制國有商業銀行內部控制

1、內部組織結構的控制按照業務流程、內控制度的要求，設計商業銀行組織體系建立決策層、管理層、經營層、監督層、保障層的組織結構，制定明確、成文的決策程序；各級經營管理機構應在各自職責和權限范圍內辦理業務、行使職權；建立內部控制的檢查評價機制和處罰機制，及時發現問題堵塞漏洞強化稽核部門在組織體系中的特殊地位和作用，其工作直接對總行行長負責促進內部稽核從合規性稽核向風險性稽核轉變從單一的事后稽核向事前、事中、事后全過程稽核轉變。

2、信貸資產風險的控制。信貸風險是商業銀行監控的重點要不折不扣地執行信貸經營、審批和監管三分離的制度。明確各環節的責任推行信貸第一責任人、經營主責任人、審批主責任人制度。定期認真地進行責任認定和責任追究確保新增貸款質量，建立以風險評估和控制為核心的風險管理系統，加強信貸風險預警、借款企業經營風險預警，并及時向經營部門反饋。

3、會計系統控制。一是運用科技手段強化會計監督。如建行湖北省分行正在投入使用的會計柜面綜合系統，從程序上對各會計業務環節的風險進行了控制，基層網點業務交易數據均可集中到省分行，會計核算上移至省分行基本上杜絕了“三假”現象。二是進一步完善會計管理體制，對基層網點會計主管實行委派制和定期崗位輪換制，有利于會計人員抵制網點負責人對會計工作的不正當干預；三是建立柜員、綜合員、會計主管三線監控體系，柜員只負責交易綜合員負責復核和授權范圍內大額交易，審批會計主管負責對綜合柜員的監督、柜員空白憑證領用檢查。四是加強重要單證、現金及重要物品的管理。