關于建筑業企業稅務管理的探討

吳美麗

【摘 要】近幾年來，我國稅制經歷了里程碑式的改革，各項財稅新政及稅收優惠頻出，稅收制度日趨完善。企業在接受更嚴苛的稅收監管同時，也能更便捷的享受稅收優惠政策。本文結合實際工作，從企業稅務管理作用、建筑業企業稅務管理措施效果及存在問題進行了探討。

【關鍵詞】稅制改革；金三比對；稅收監管；稅務管理

隨著金稅三期征管系統在全國范圍內上線應用，通過大數據動態對納稅人進行全方位的比對監控，在這樣的大環境下，如何將稅務管理滲透到企業的各業務環節中，實現規范企業經營行為、規避企業涉稅風險、降低企業稅收成本、提高企業整體效益就顯得尤其重要。

一、企業稅務管理的作用

（一）加強企業稅務管理有助于促進企業依法合規經營。企業在經營活動中，如稅務管理不到位可能會面臨稅收違法、稅負增加及信譽與政策損失等經營風險。這些風險不僅會導致企業成本的增加，更可能威脅企業的聲譽和生存發展。通過企業稅務管理，對各項涉稅行為進行籌劃、分析、評估和處理的組織協調，能夠提高企業對稅法的遵從度，規范企業經營行為，確保企業及時準確履行納稅義務，規避涉稅風險，為企業依法合規經營，健康穩健發展保駕護航。

（二）加強企業稅務管理有助于推動企業降本增效。稅收費用是企業一項很大的成本支出，特別是營改增以后，增值稅管理不善可能導致進項無法充分抵扣，差額不能足額扣除，形成重復納稅從而加大企業成本，侵蝕企業利潤。企業可以通過深入研究稅收政策，加強稅務管理，從細節著手，進行源頭控制，過程管理，確保進項應抵盡抵，差額足額扣除，消除重復納稅，各項稅收優惠應享盡享，降低企業稅收成本，提高經濟效益。

（三）加強企業稅務管理有助于提高企業財務管理水平。稅務管理是企業財務管理的重要組成部分，特別是在現如今金稅三期大數據對企業各項經營數據監控比對、預警推送，這就要求企業財稅人員必須不斷學習，提高專業水平和自身素質，做到對企業的各項經營指標具有高度的敏感性，能通過財務報表、納稅申報表等相關數據迅速發現企業經營異常和存在問題，向企業管理者進行分析提示，找出問題及時解決。財稅人員素質的提高，業務處理能力的增強，在極大程度上提高了企業的財務管理水平，增加企業的財務管理價值。

（四）加強企業稅務管理有助于企業經營決策、提升競爭力。通過加強企業稅務管理，企業可以及時準確了解國家的各項稅收政策，掌握國家對不同產業、領域及地區的政策傾斜扶持動態，發現市場機會，預測行業發展趨勢。從而做出合理的投資、籌資和技術投入等相關經營決策，優化資源配置整合，提升企業競爭力。

二、企業稅務管理的主要措施

（一）設立專門的稅務管理機構，配備稅務管理專人。隨著我國稅法制度的健全、征管體系的完善，特別是營改增的全面實行及金稅三期的上線，企業涉稅業務工作量大幅增加，涉稅行為也日趨專業和復雜，如仍由會計人員兼職涉稅業務已遠遠不能滿足企業稅務管理的需要。因此企業應設立稅務管理機構，并配備涉稅業務水平較高的稅務管理專人。負責企業涉稅行為的統一管理和籌劃、日常涉稅業務辦理、營改增及其他稅收政策研究和應對方案制定、企業內部稅務培訓工作等。

（二）健全稅務管理制度，規范企業涉稅行為。由于建筑業企業施工項目分布在全國各地，涉稅業務管理鏈條長，對接面廣。如不能進行規范統一管理，涉稅風險巨大。企業應制定涉稅行為管理辦法，對各項涉稅行為管理進行規范要求，涵蓋外出經營管理、合同談判簽訂、合同執行、計量結算、發票取得、財務核算及國地稅各稅種核定與申報繳納等相關業務。針對營改增則應根據相關政策規定，結合企業實際情況，制定營改增應對方案、營改增管理實施細則等專門辦法，需涵蓋稅負測算、營業稅清理清算、“新項目”過渡及投標報價、資質共享解決、工程結算、合作商選擇、成本費用進項抵扣率考核、合同管理、操作指引、財務核算等各個方面的具體要求。通過企業稅務管理制度的規范和嚴格執行，完善企業涉稅業務的內部控制，規范企業涉稅行為，從而防范稅務風險的產生。

（三）加強稅收知識宣貫培訓，提高全員稅務管理意識。對企業全員應進行差異化稅收知識宣貫，對企業財務人員進行稅收法律法規、涉稅業務辦理等全面的系統培訓；對業務人員和其他員工進行合同管理、發票審核、個人所得稅等方面涉稅知識的宣貫；對企業領導著重宣貫正確的納稅理念和稅收風險意識，提高領導對涉稅行為的重視，最大程度獲取領導對稅務管理工作的支持。樹立全員參與企業稅務管理的思維，積極理解支持稅務管理工作。可采取通過在企業內網增設稅務專欄，及時發布國家稅收相關政策文件；建立涉稅業務討論群，及時推送財稅新政知識，群內問題及時解答；印發涉稅業務問答手冊；開通網絡直播課堂；分片區到項目現場進行培訓答疑等多個渠道，多種方式進行政策宣貫培訓，做到稅收知識宣貫全員覆蓋。

（四）充分應用稅收政策，合理進行稅收籌劃。深入學習稅收政策法規，針對各項稅收優惠政策和“營改增”政策重點研究，結合企業實際情況，制定詳細的應對及運用方案，層層宣貫落實，由稅務管理人員參與業務前端，及時進行業務再造，完善相關流程操作及資料收集。在依法合規的前提下，確保企業各項稅收優惠政策應享盡享，最大程度增加進項抵扣稅額，降低企業整體稅收成本，實現經濟利益最大化。

（五）業財融合，通力協作。企業稅務管理不是財務部門或稅務管理部門能夠獨立完成和控制的，稅務管理工作需要業務部門配合和支持才能得以實現有效控制。企業稅務管理工作要得到企業領導的高度重視和認可支持才能夠順利開展和推進，企業財稅人員和業務人員要能夠做到深度溝通，緊密協作，財稅人員要更多的參與業務前端談判與審核，業務人員知曉各環節的稅務管理控制要點，業財工作做到互相融合，各項稅務管理要求和稅籌方案才能得以順利執行和實施。

（六）加強與稅務機關的溝通，保持良好關系。由于我國稅收法規及征管制度仍存在尚待健全和完善的空間，特別是近幾年國家稅收新政頻出，但在具體適用細節界定模糊，沒有明確統一的解讀和應用指南，因此企業在某些涉稅業務上很難準確把握明確的界限，而各地執行口徑及征管要求也存在差異，導致稅務機關擁有較大的裁量權，這就對企業稅務管理會產生較大的影響。通過與稅務機關加強溝通，保持良好關系，在遇到涉稅問題時，能夠及時根據已透徹掌握稅收的政策結合當地征管具體要求，找到能解決問題的人，爭取對企業最有利的稅務處理，提高涉稅業務的辦理效率同時維護企業利益。

三、企業稅務管理中存在的問題

（一）部分稅務機關人員業務不熟練，對業務辦理、政策理解和執行上存在錯誤，但卻拒絕改正或強勢要求企業接受，如普遍存在的代開發票錯誤不更換。

（二）部分進項發票認證通過很久后又被稅務局稽核比對系統提示為失控狀態，使企業面臨進項轉出、補繳稅款及滯納金風險。

（三）部分業主的對計量結算、開票時間要求與政策規定或納稅義務時間相悖，造成企業實際執行困難。

上述問題都是企業稅務管理人員在工作經常遇到的難題，除了依據政策加強和稅務機關人員或業主人員溝通，獲得理解，爭取合理解決渠道外似乎難有更好的辦法。

四、結束語

依法征稅，是國家的權力；誠信納稅，是企業的責任。稅收是國家財政收入的主要來源，是企業對國家發展貢獻的重要體現。良好的企業稅務管理是企業依法合規經營，及時準確履行各種稅的納稅義務，實現稅稅平安，企興國強的重要保障。

【參考文獻】

[1]丁會仁.企業稅務管理實務操作與典型案例全書[M].北京：中國法制出版社，2014.106-269.

[2]王家貴.企業稅務管理[M].北京：北京師范大學出版社，2011.16-200.