“一帶一路”發展戰略下中國企業“走出去”的稅收協定討論

劉期泰 上海立信會計金融學院

從2013年，習總書記提出發展“絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”以來，已經經歷將近五個年頭，在這五年當中，我國在對外貿易上的發展是迅速的。“一帶一路”計劃在我國的貿易發展的投入上處于最重要的地位，國家主席、常務委員乃至社會各界對該項目投入了大量的心血和關注，除此之外，也在全球貿易市場引起了巨大的影響。2013年習近平提倡走出去的經濟發展策略，社會各界開始分析各國貿易發展走向，對取得良好成績的國家進行學習，避免前人走過的彎路，積極彌補自己的不足，終于在2年之后，正式開展“一帶一路”的經濟發展策略。尤其近兩年，我國與其他國家在經濟合作方面取得了前所未有的成績，斐然的成績得到了世人的矚目。

一、“一帶一路”戰略的提出及其對企業“走出去”的推動

“一帶一路”不僅僅是相對于我國，乃至全球都是一個經濟、貿易、金融的新平臺、新方向。從2013年至今，我國雙向合作貿易進入一個飛速發展的階段，例如，在我國“一帶一路沿線北線的中歐16國在經濟貿易上的合作發展來看， 我國與其他國家一對一的貿易合作是從中國與中歐16個國家在經濟貿易上的合作開始的 ：通過這些年的不懈努力的前提下，我國和其他16個國家進出口貿易上獲得的收入已經從86億 美元增長至550億美元，與其他國家貿易在進出口方面的收入多了百分之三。從每年進出口貿易收入來看，我國每年在雙邊貿易上的收入都在逐漸增加的，而且其增長額逐年增大，這十年當中收入的差額超過200億美元。

二、“一帶一路”戰略實施以來，我國與“一帶一路”沿線國家簽訂國際稅收協定的基本情況

從2013年到2018年“一帶一路”策略在這五年時間里，發展迅猛，突飛猛進，我國稅收簽訂數目額年年攀升，由于該項目在全球金融貿易方面造成的良好影響，與我國有雙邊貿易往來的國家有116個，其中屬于“一帶一路”沿線國家的占一多半，簽訂國際稅收協定的為106個。我國簽訂國際稅收協定總數達到世界第三，2016年我國對沿線國家投入將近190億美元。

“一帶一路”戰略實施以來，國際稅收協定的加速簽訂有力促進了企業“走出去”。

國際稅收協定是雙邊貿易企業的依靠，時刻保護著企業的經濟利益和保障企業的權益不受侵害，稅收協定的簽署大大降低了納稅人交付稅務的金額，并且解決了重復納稅，跨界納稅的不良稅收情況，減少納稅人與稅收機構闡述的矛盾和沖突，給進行雙邊貿易或多邊貿易的企業一個良好的投資、交易和獲利環境。幫助“走出去”企業減輕境外稅收負擔。因此企業要熟悉稅收協定，用好稅收協定，正確享受協定待遇。

三、進一步完善有關我國國際稅收協定簽訂的政策建議

由于我國進入外貿資本市場的世界較短，缺乏相應的管理經驗和手段，對于稅收協定依舊延續應用2000年簽訂的協議，陳舊的稅收方法、管理手段及政策的出臺已經無法服務這個迅速變化的經濟時代，所以擬草出一份完善的、合理的國際稅收協定是“一帶一路”發展、我國經濟發展、對外貿易發展的核心。

（一）引入中外多邊稅收協定

根據對我國現狀的分析，與我國簽署的所有分布在“絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上經濟帶”的國家，都只是一對一的貿易合作關系，其簽署的稅收合同存在很多紕漏和不足的地方，雖然我國在雙向貿易的發展上取得了較大的成果，但不能停滯不前，想要開拓更加廣泛的市場，獲得更大的經濟利益，走向多邊貿易的經濟合作圈才是行之有效的辦法。并且為多邊貿易參與過所服務的稅收協定書與雙邊貿易相比更加具有公正性。，我們應該了解全球各個國家的各方面的狀況，分清應該與哪些國家發展多邊貿易，哪些國家適合發展雙邊貿易，找準適合外境投資、跨境投資和邊境投資的地方。將雙邊貿易和多邊貿易同時進行，同時積極制定各自幸而有效的雙邊稅收協定和多邊稅收協定，在我們國家和其他各國獲得最大利益的同時，也可以有互相制約、監督的依靠。

（二）建立“一帶一路”稅收發展體系

我國“一帶一路”從開始到現在已經經歷了五個年從，從最開始的懵懵懂懂到現在已經成為了一個比有規模的發展體系，我們要做到防微杜漸，在共同獲得利益的同時，也要共同承擔其應該負擔的責任，將稅務部門從審查轉變為監督，從制裁變為服務，對稅務機關而言，不得出現重復收稅或責任推卸的情況，一旦出現這種不良情況我們必須對其進行嚴肅的處理，進行經濟補償、甚至受到法律的制裁。與此同時，我們還應該將稅收變得透明化，不光在稅務機關及納稅方進行相互監督的同時，還應該讓社會各界成為稅收監督的一部分。多開展稅收協定的會議，對現有的稅收辦法提出需要整改的意見，對缺漏的方面提出行之有效的補充建議。學習好的稅務收取和管理辦法，對我國登上世界的經濟舞臺是有極大深遠意義的。

“一帶一路”經濟貿易不斷發展，稅收政策也在更新換代，國際稅收協定需隨之進步。對國際稅收協定適時修訂，時刻都能更好的為參與“一帶一路”項目的國家進行稅務方面的服務、支持、管理和監督。可以讓我國“一帶一路”的發展策略發展的更好。為各國帶來更多的效益。