我國住房公積金繳存比例的影響因素研究

司曉燕 煙臺市住房公積金管理中心牟平管理部

一、我國住房公積金繳存的法規(guī)

個人及單位繳存的公積金全部歸職工個人所有，且只能用于職工購買、翻修、建造自住住房，任何單位和個人不得挪作他用。住房公積金的繳存是為了保障職工的基本住房需求。根據(jù)我國2015年11月由住房城鄉(xiāng)建設(shè)部起草的《住房公積金管理條例（修訂送審稿）》規(guī)定，單位及職工的住房公積金繳存比例不得低于職工上一年度月平均工資的5%，有條件的城市可以適當(dāng)提高繳存比例，但不得高于12%。具體繳存比例需由當(dāng)?shù)刈》抗e金管理文員會擬定，并經(jīng)本級人民政府審核后，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

在管理條例的上下限之間，各地區(qū)可以根據(jù)本地實際情況制定適用于本地的公積金比例范圍，總體來看2017年我國各城市公積金繳存比例大部分設(shè)定在8%-12%之間，有些城市設(shè)定的是區(qū)間，例如深圳為8%-12%、廣州為5%-12%、煙臺為6%-12%，也有一些城市設(shè)定了固定的比例，如哈爾濱單位繳存15%、個人繳存9%；杭州、寧波等浙江城市設(shè)定了8%、10%、12%三檔。從公積金的功能來看，住房公積金具有住房保障性和互助性，而且能夠享受貸款利率優(yōu)惠，那是不是公積金繳存比例越高越好呢？但是從企業(yè)的人力從成本來看，公積金繳存比例降低，意味著需要提高員工的到手工資，對于職工而言，可支配收入增加，可能更加靈活地使用更多的收入。

二、我國住房公積金繳存比例差異的影響

從節(jié)稅的角度看，個人所得稅允許扣除包括醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險及住房公積金的個人部分，也就是說住房公積金繳存越多，能夠降低個稅繳存基數(shù)，個人所得稅節(jié)省越多。常見的國家機關(guān)、事業(yè)單位、銀行等的公積金繳存比例都很高，而企業(yè)一般繳存比例相對較低。但住房公積金是社會財富二次分配的重要組成部分，是為了保障職工基本的住房需求，而不是成為某些特定行業(yè)不合理收入的避風(fēng)港。因此我國大部分地區(qū)對住房公積金月繳存上限設(shè)定為3000-5000，但超出當(dāng)?shù)芈毠て骄べY3倍的部分也需繳納個人所得稅。

與住房公積金繳存比例密切相關(guān)的繳存基數(shù)，繳存基數(shù)和繳存比例共同決定了繳存的絕對金額。特定地區(qū)的繳存基數(shù)最低線為當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的10%，即個人和單位各5%。而最高繳存的技術(shù)不得超過職工工作所在城市上一年度職工月平均工資的3倍，例如有統(tǒng)計南京2017年職工平均工資為7263元，則最高公積金可稅前扣除金額為2615元。因此對于高于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY3倍以上的高收入人群而言，其公積金繳存絕對值的上限是確定的，節(jié)稅的效應(yīng)也會很小。但對于收入在3倍以內(nèi)尤其是1.5萬以內(nèi)的人群而言，對個人所得稅的影響還是十分明顯的。此外根據(jù)公積金管理條例規(guī)定，公積金繳存是以職工上一年平均月工資為基數(shù)，只有當(dāng)平均月工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY水平時，才可以按照最低工資為基數(shù)繳存。但實際上很多企業(yè)，尤其是中小企業(yè)都是統(tǒng)一按照最低工資水平和最低繳存比例給員工繳納公積金的。

三、我國住房公積金繳存比例的影響因素

隨著我國住房市場的發(fā)展，以及收入的多元化，公積金的住房保障作用對于大部分城市居民而言，優(yōu)勢在于可節(jié)約一定的個稅，并能夠獲得公積金貸款的利率優(yōu)惠，從絕對數(shù)量上看，并不對住房需求產(chǎn)生核心影響。但對于低收入人群，尤其是剛走入社會的年輕人，住房公積金能夠作為專用資金，為其租房或購買保障性住房提供保障，對于這些收入在1萬以內(nèi)的人群而言，公積金的節(jié)稅作用也十分明顯，這就是公積金作為社會財富二次分配起到的核心作用。

因此我國住房公積金的繳存比例影響因素，必須基于公積金的本質(zhì)進行探討，總體原則是保底限高，具體在不同城市、企業(yè)和個人，公積金的繳存比例可以靈活設(shè)定。區(qū)域和城市的公積金繳存比例范圍，主要根據(jù)當(dāng)?shù)刈畹凸べY水平及職工平均工資水平設(shè)定，例如收入水平普遍不高的三四線城市，公積金的繳存比例相對較高，且相對剛性。而一二線城市由于經(jīng)濟活躍，工資水平在各行業(yè)各群體間的差異較大，因此公積金繳存比例需要較寬松的區(qū)間，以便不同企業(yè)和個人根據(jù)自身需求進行自由設(shè)定，例如上海在2018年將公積金繳存比例由此前的單位與個人各繳存7%，調(diào)整為各繳存5%-7%。即使是在同一個企業(yè)內(nèi)部，不同員工也可以適用不同的繳存比例，企業(yè)在合法的范圍內(nèi)，設(shè)定企業(yè)自身繳存的區(qū)間，并可根據(jù)每一位員工的意愿，差異化地進行繳存。

當(dāng)然，還有很多小企業(yè)存在違法行為，不按公積金管理規(guī)定為職工繳納公積金，針對這種情況，員工可以向相關(guān)部門進行舉報和投訴。公積金繳存及繳存比例除了受法規(guī)強制約束外，實際上還收勞動力市場供需關(guān)系影響，在招聘方為主導(dǎo)的城市，求職者在薪資福利上議價能力較弱，對于公積金繳存也只能服從公司的規(guī)定，這也就給很多小企業(yè)提供了可乘之機。企業(yè)效益約好，員工議價能力越強，相對應(yīng)的公積金的繳存更加規(guī)范并更容易達(dá)成一致。