淺談營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

鄒慶寶 山東省煙臺(tái)市焦家金礦

一、前言

“營(yíng)改增”的產(chǎn)生對(duì)我國(guó)的很多行業(yè)都是適用的，同時(shí)這一稅收政策的改革對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系宏觀(guān)調(diào)整也起到了推動(dòng)作用。在企業(yè)的實(shí)踐操作中，需要根據(jù)“營(yíng)改增”進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重新調(diào)整，控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、“營(yíng)改增”的涵義和意義

（一）“營(yíng)改增”的涵義

“營(yíng)改增”的具體實(shí)施過(guò)程是從2012 年在上海市進(jìn)行試點(diǎn)，這一試點(diǎn)標(biāo)志著我國(guó)稅制改革一個(gè)全新時(shí)代的到來(lái)。而這一措施在全國(guó)范圍內(nèi)推廣實(shí)施是在2013年8月。通過(guò)“營(yíng)改增”可以非常明顯的減輕企業(yè)的稅負(fù)，另外通過(guò)分析其運(yùn)行相關(guān)數(shù)據(jù)可以看出這一措施對(duì)企業(yè)的在營(yíng)業(yè)收入和收益方面意義突出。

“營(yíng)改增”具體是指將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，結(jié)束了過(guò)去營(yíng)業(yè)稅是企業(yè)反復(fù)納稅的情況，企業(yè)的稅負(fù)有了直觀(guān)明顯的降低。同時(shí)在“營(yíng)改增”科學(xué)管理過(guò)程中，對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和管理更加透明化，既減輕了傳統(tǒng)稅負(fù)的壓力，又簡(jiǎn)化了企業(yè)納稅的流程。

（二）“營(yíng)改增”重要意義

“營(yíng)改增”的作用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面可以幫助企業(yè)完成轉(zhuǎn)型。企業(yè)的稅率下降后可以刺激更多的服務(wù)業(yè)的興辦，具體表現(xiàn)如咨詢(xún)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅率是6%，小規(guī)模納稅征收率是3%比原營(yíng)業(yè)稅降低2%。

另一方面，企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力可以得到提高。改變以往營(yíng)業(yè)稅大量占用企業(yè)的資金成本，營(yíng)改增后企業(yè)的稅率下降，可以在原有的基礎(chǔ)上投入更多的資金進(jìn)行研發(fā)和宣傳等。

三、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）企業(yè)稅率與計(jì)稅方式的影響

實(shí)施營(yíng)改增后取消了企業(yè)營(yíng)業(yè)稅后，同時(shí)該項(xiàng)措施深入到各個(gè)行業(yè)，比較突出的有服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)等。國(guó)家在征收增值稅的過(guò)程中根據(jù)不同行業(yè)和不同級(jí)別對(duì)企業(yè)征稅。“營(yíng)改增””實(shí)施后，對(duì)于企業(yè)降低材料成本、人工費(fèi)用等有明顯的成效，同時(shí)企業(yè)的增值稅稅額使用比例也增加有明顯的增加。另外在企業(yè)稅率計(jì)算方面，首當(dāng)其沖的是在計(jì)價(jià)基數(shù)方面，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅和增值稅來(lái)源不同，計(jì)價(jià)基數(shù)也不同，而這也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施提出更高的要求，如果操作不當(dāng)，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)發(fā)票管理的影響

“營(yíng)改增”實(shí)施之前，企業(yè)通常情況下只需要開(kāi)具普通發(fā)票。“營(yíng)改增”的實(shí)施，要求企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票不僅包含營(yíng)業(yè)稅還需要有增值稅。這一變化使企業(yè)的發(fā)票管理難度增加，企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中國(guó)不僅需要使用專(zhuān)門(mén)的增值發(fā)票，還需要將一般納稅人與小規(guī)模納稅人進(jìn)行詳盡的劃分。同時(shí)使用增值稅過(guò)程中也加強(qiáng)了國(guó)家稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管檢查力度。另外營(yíng)改增實(shí)施后對(duì)于企業(yè)稅制管理的法律監(jiān)管力度也得到了鞏固。

（三）財(cái)務(wù)人員的影響

“營(yíng)改增”實(shí)施過(guò)程中，首先現(xiàn)有的稅收系統(tǒng)還在逐漸的完善。同時(shí)企業(yè)為了適應(yīng)改革，需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造。同時(shí)在進(jìn)行報(bào)稅的實(shí)施過(guò)程中，稅制的計(jì)算方法、稅率的記點(diǎn)方式的調(diào)整對(duì)于企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員的要求也是較高的。上述的各個(gè)方面不僅增加了現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作負(fù)荷，同時(shí)還增加了他們?cè)诤怂氵^(guò)程中發(fā)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。另外針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員需要和對(duì)部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，也增加了他們的溝通難度。因此在未來(lái)“營(yíng)改增”實(shí)施過(guò)程中必須要考慮如何提高企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)操作技能和跨部門(mén)溝通協(xié)調(diào)能力。

四、企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”改革的建議

（一）深入學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)新政策的掌握

因?yàn)槎愔聘母锸桩?dāng)其沖受到影響的是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)實(shí)踐操作中管理者要重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于相關(guān)稅制改革的認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)。以管理者為核心，在全體財(cái)務(wù)管理人員共同努力下找出適合本企業(yè)的相關(guān)措施。同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)外部條件的變化，分析自身財(cái)務(wù)實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析，促進(jìn)稅制改革優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，是企業(yè)稅率降低，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）發(fā)票使用和管理的嚴(yán)格把控

企業(yè)應(yīng)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，主要針對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)的變化的，建立了和增值稅相關(guān)的內(nèi)部控制制度，健全財(cái)務(wù)核算制度。同時(shí)，還應(yīng)建立健全發(fā)票管理制度，確保開(kāi)票流程合法合規(guī)，嚴(yán)謹(jǐn)隨意放置發(fā)票、撕毀發(fā)票、借出發(fā)票，讓發(fā)票的分類(lèi)整理更為及時(shí)，并做好定期核查工作。當(dāng)然，在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)加強(qiáng)發(fā)票相關(guān)知識(shí)的推廣和學(xué)習(xí)，熟悉發(fā)票使用標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，配合企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員工作順利進(jìn)行。

（三）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升

首先企業(yè)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該進(jìn)行各種形式的培訓(xùn)，主要針對(duì)新的稅收政策的網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，業(yè)務(wù)操作等。在學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的過(guò)程中針對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度變化，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行模擬和實(shí)踐的不斷操作演練。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部要開(kāi)展相關(guān)人員的“營(yíng)改增”相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，方便后續(xù)工作過(guò)程中企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員與相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)。

通過(guò)企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)過(guò)程中還應(yīng)輔助以配套的考核監(jiān)督，同時(shí)在考核過(guò)程中注重企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。以專(zhuān)業(yè)精良、知識(shí)豐富的財(cái)務(wù)管理人員團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的改革是企業(yè)在未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)中的重要措施。