淺析現代企業財務管理中稅收籌劃的應用

付永波 長江大學管理學院

前言

由于我國經濟的飛速發展，國內各行業企業數量激增，這也導致了企業面臨巨大的壓力和企業之間激烈的競爭。在此背景下，有效降低運營成本、提升企業效益是當前企業主最為關心的問題。稅收籌劃能夠緩解企業的成本控制壓力，因此，其得到了廣泛應用。

一、稅收籌劃的作用

現代企業財務管理中，稅收籌劃是一項極其重要的工作，對企業的經濟效益影響巨大。稅收籌劃也可理解為“合理避稅”，稅收籌劃主要是指在符合現代商業法律的條件下，通過對企業內部資源的整合，合理調整企業的經營、理財、投資方式，達到稅負最輕的效果，實現企業價值最大化。

“稅收籌劃”對企業而言至關重要，是企業降低成本、提高效益的重要手段。稅收籌劃可以促使企業內部資源的調整，使企業主或負責人對企業的經濟行為進行謹慎選擇，通過科學合理的安排來有效的規避投資風險；同時促使企業對內部的財務分配進行約束，改善企業的生產和經營決策，有利于企業提升自身合理合法經營的能力[1]。

合理的稅收籌劃能夠保證國家稅收與企業收入長期維持在一個平衡的狀態，促進企業和國家稅收的穩步發展，實現企業與國家的雙贏。合理的稅收籌劃可以吸引外資，有利于國家外匯收入的增長，增加外匯儲備。另外，稅收籌劃還有利于發現和堵塞稅法中的漏洞，完善國家稅法體系，真正實現稅收征管的法制化。

二、稅收籌劃的特點

稅收籌劃作為提高企業經濟收益的重要手段，有其自身的特點和原則，實踐中應給予高度關注，以確保企業財務管理工作的順利進行。

第一，不得違背國家的稅收法律法規。遵紀守法是保障企業正常運行的根本，在進行稅收籌劃時也必然要遵循這一原則。稅收籌劃時必須嚴格執行國家相關的稅收法律法規，在合法的框架下為企業主制定最適宜的納稅方案。

第二，事前籌劃。稅收籌劃是一種具有前瞻性的企業行為，企業在開展經營活動之前就要規劃設計好，而不是對已開展的經營活動設計的補救措施。

第三，具有目標性。稅收籌劃的目的十分明確，就是幫助企業控制成本、規避風險和實現稅收利益最大化。只有明確工作目標，才能夠根據企業情況制定出最科學合理的稅收籌劃方案。

三、稅收籌劃的應用

（一）稅收籌劃在經營活動中的應用

經營活動中稅收籌劃主要分為：存貨計價方式的籌劃、固定資產折舊方法的籌劃、壞賬損失處理方法的籌劃以及企業購買活動的籌劃。

存貨計價方式籌劃，主要通過先進先出法、個別定價法、毛利率法、加權平均法等計價方式的選擇，來影響企業實際支付稅收現金的時間，最終體現為資金的時間價值，是一種資金時間價值利益最大化的稅收籌劃[2]。

固定資產折舊分為直線法和加速折舊法，直線法包括平均年限法、工作量法，加速折舊法包括雙倍余額遞減法、年數總和法。企業采用的折舊方法不同，對不同時期的成本會產生不同的影響。一般而言，加速折舊可以快速補償企業固定資產投入，減少當期現金流出。

壞賬損失處理方法的選擇也是非常重要的一種方式。例如，金融保險等行業在計算應納稅所得額時，按規定計提的壞賬準備準予稅前扣除。對這些行業進行稅收籌劃時，備抵法是最好的選擇。

企業購買活動的稅收籌劃，這對一般納稅人增值稅影響較大。通過對供貨單位納稅人身份的選擇，企業可以取得較高稅率的增值稅專用發票，增加進項稅額，減少應繳增值稅稅額，有效降低增值稅稅負水平。

（二）稅收籌劃在投資活動中的應用

投資活動是實現企業資金保值增值重要的途徑之一。企業投資活動中的稅收籌劃需要綜合考量投資方與被投資方、投資地點、投資形式等等方面的因素。在進行投資活動的稅收籌劃時，要規劃企業的投資方向，根據國家的產業政策選擇鼓勵發展的行業進行投資，充分利用這些行業的稅收優惠政策，降低企業的投資風險和未來的稅負水平，實現企業稅收利益的最大化。

投資活動的稅收籌劃，還要綜合考慮不同企業組織結構形式對稅收的影響。子公司、分公司是企業組織中最常見的分支機構形式；其中，子公司是獨立法人，具有獨立納稅資格，承擔著和母公司相同的納稅義務；而分公司則是企業的下屬機構，不具有獨立法人資格，其利潤歸屬于總公司，所得稅時一般采用就地預繳，匯總清算的方式。在轉移定價籌劃時應考慮母子公司結構，在需要相互彌補虧損時則應考慮總分公司結構。

企業投資分為直接投資和間接投資，直接投資是企業將資金直接投資于項目以獲取收益，間接投資則是企業通過投資債券、股票的等形式來進行。在進行投資稅收籌劃中，要權衡不同形式的稅負，選擇最佳的方式降低稅收，使投資風險與投資收益之間達到平衡。

（三）稅收籌劃在籌資活動中的應用

按途資金渠道徑不同，企業籌資可分為權益籌資和負債籌資。負債籌資支付的利息可在稅前抵扣，但財務風險大；權益籌資財務風險小，但會分散企業控制權并要向投資者支付紅利。通過籌資活動的稅收籌劃，企業可以綜合不同因素選擇稅負水平較低的籌資方案。

四、結論

稅收籌劃是現代企業財務管理中的重要組成部分，是保障企業與社會協調發展最有效的方式；稅收籌劃一方面促使企業更符合社會健康發展的要求，另一方面幫助企業解決納稅難題，控制成本、提高收益，實現可持續發展。