淺議應收賬款管理

文/沈相應，淮南聯合大學

應收賬款主要是指企業在經營過程中，采取賒銷的方式將產品或勞務轉讓給對方，經過一段時間后再收回本息而形成的賬款。針對此賬款的管理即為應收賬款的管理，主要通過一系列手段，對該款項從產生前的審查、期中的監管以及最后的回收所進行的全過程的管理，以期能夠按時、全額的收回本息，維護公司財務安全、保證公司能夠正常運轉。

1 應收賬款對企業的影響分析

1.1 應收賬款對企業的正面影響分析

應收賬款對企業的正面影響更多在于能退降低企業的庫存，防止產品在倉庫的積壓，加速產品的流動。企業在生產過程中不可避免的會有產品的庫存現象，庫存過多，一方面會增加倉儲保險費用、管理費用，更重要的是不利于擴大在生產。通過賒銷，盡管產生應收賬款，但能夠有效地解決庫存和積壓問題，也能進一步擴大銷售市場，提升企業競爭能力。

1.2 應收賬款的負面影響分析

應收賬款直接占用的是企業的流動資金，占用越多，企業用于生產經營的可支配資金就會越少，不利于企業的擴大再生產活動。另一方面，從風險角度來說，應收賬款一旦收不回，很有可能形成壞賬，這對企業來說是不可挽回的損失。所以，大多數企業為了能正常收回應收賬款，往往會安排大量的人力和財力去管理，從而增加了企業的維護和管理費用，使得經營成本增加。

2 應收賬款產生的原因分析

應收賬款廣泛存在與企業間的商業活動中，從國內外應收賬款產生的現狀來看，其產生的原因主要有以下幾個方面：

2.1 我國市場信用環境不理想

改革開放以來，我國市場經濟得到了飛速的發展，市場信用環境也有了很大的改觀。但長期的計劃經濟的影響，導致國內與信用管理相關的體制還不完善。目前我國相關的法律法規制度還不完善、不健全，給“老賴”們提供了大量的生存空間。盡管現有的諸如合同法、票據法、擔保法等法律法規給應收賬款提供了一定的法律保障，但依然存在執行不力等諸多困難，難以保證應收賬款的如期回收。

2.2 內部信用管理部門的缺失

當前公司很少有專門的針對客戶信用管理的部門，在應收賬款的管理上主要由營銷部門和財務部負責。其中，營銷部門主要負責產品的銷售以及清收欠款工作；財務部主要進行對應收賬款進行日常核算、定期和客戶對賬以及提示營銷部門們催收貨款。從各自業務領域角度來看，一方面，營銷人員的業績是和提成直接掛鉤的。在愈發高額的獎勵銷售機制的利益驅動下，營銷人員首要目標是銷售產品，客戶的信用記錄如何、當前財務情況如何都不是營銷人員關心的問題，只有拿到訂單合同，銷售額快速增長使得銷售目標、業績得實現，就會得到相應水平的業務提成回報。另一方面，從公司財務部門的角度來看，只需要按照會計準則和制度的有關規定，對應收賬款的管理只關注最后的結果，如是否已經回收或者部分回收，是否做壞賬處理等，而對客戶信用信息的甄別已然不屬于其責任范圍之內。

3 應收賬款管理的對策分析

3.1 提升企業風險管理意識

進一步提升企業的風險管理意識，特別是針對應收賬款的管理，從源頭上避免出現呆賬、壞賬的可能性。一方面通過風險意識的培訓與教育，可以是企業內部培訓，也可以是委托第三方培訓，提升包括業務主管、工作人員在內的員工的應收賬款風險防范意識和防范技能。

3.2 建立獨立的信用管理部門

信用管理工作非常復雜，部門人員除了需要高度的責任心和敬業精神外，還需要有過硬的專業功底和豐富的實戰經驗，客觀的需要決定了中小企業應獨立設立信用管理部門，使其相對獨立與其他部門。信用管理部門主要從以下幾個方面開展工作：

（1）對營銷人員收集到的客戶資料進行篩選，然后分類整合，最終建立完備的數據庫。

（2）在營銷人員開拓市場，爭取到新客戶后，信用管理部門的審查工作同時展開，為營銷人員是否與客戶進一步接觸提供信用導向。

（3）貨物發出或者合同執行期間，對購買方履約能力進行動態分析與評估，發現問題及時采取措施。

（4）對已經逾期的賬款，根據不同的情況，選擇催收手段。

3.3 完善應收賬款的管理措施

一是要建立完善的企業賒銷管理制度。實行賒銷總額預算管理，根據自身財務狀況設定年度賒銷總金額，并按月或者按季度定期檢查、分析實際產生的賒銷額，實行事前控制、事中控制和事后控制相結合，對超出預算的賒銷額度實行嚴格管控。

二是要加大對應收賬款的管理與控制。將應收賬款的回收和業務員業績考核掛鉤，實行目標管理和責任追究制。針對按時完成應收賬款回收的業務員實行考核表彰，對不能完成的進行相應的責任追究，以改變業務員盲目銷售而產生的應收賬款。

三是建立應收賬款催收日志。根據業務性質、金額等不同標準，建立應收賬款催收日志，實行專人管理，確保應收賬款的不遺漏、不滯后。

3.4 優化催收方法與手段

催收是應收賬款順利收回必不可少的方式或途徑。從實際情況來看，企業必須不斷優化應收賬款催收的方法與手段。根據金額的大小、期限的長短、業務的性質以及客戶的不同特征來合理選擇催收的方法與手段。有的只需電話、信函催收，有的則需要安排專人上門催收，還有的甚至需要安排諸如會計事務所、律師事務所等第三方代為催收或者直接訴諸法律，通過訴訟形式討回款項。因此，企業應根據實際需要，優化催收方法與手段，讓應收賬款發揮其應有的積極效應。