企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究

李琳

【摘要】社會經濟水平不斷向前發展之后，企業的競爭會更加激烈，從我國目前的市場競爭狀況來看，根據我國現階段經濟發展的水平，市場經濟的多元化發展需要企業提升財務管理能力，為了保障企業經營的良好財務基礎，提升企業在市場上的競爭實力，需要有效利用稅收籌劃工作對財務管理的順利展開進行促進，如果企業的財務管理人員在實際操作過程中學會有效利用稅收籌劃的手段管理財務工作的進行，將會變為經驗更加豐富的財務人員。本文論述了在企業管理的過程當中如何應用具體分析手段解決稅收籌劃的問題，通過分析稅收籌劃方法應用解決常見問題，結合企業發展的實際情況對財務管理當中涉及到稅收籌劃的應用措施提出優化建議。

【關鍵詞】財務管理 納稅籌劃 財務措施

從目前我國企業經營和發展的現狀來看，我國的企業在財務管理過程中對稅收籌劃方法的應用，在財務體系的應用中占據重要位置。企業的財務管理水平的高低和企業的市場競爭能力密切相關，其中企業自身的管理水平對于企業經營而言至關重要。企業可以通過納稅籌劃的方法，提升企業的市場競爭實力，通過科學嚴謹的態度對納稅籌劃的方法進行科學劃分，來實現企業財產戰略和管理目標的有效分配，利用融資管理的手段實現企業戰略管理和財務管理的平衡，通過財務管理手段的約束來真正實現企業財務戰略，完成企業經營所要達到的最終效果。企業財務工作人員可以嘗試通過應用一系列的科學理論來加大財務管理方式中納稅籌劃工作的研究水準，通過企業財務管理水平的提升來達到經營目標。

一、企業納稅籌劃的方法和種類

（一）企業如何進行納稅籌劃

稅收籌劃的前提是企業在遵守國家稅法的情況下，根據中介機構或者自行對涉稅事項進行籌劃的企業財務管理過程，企業稅務籌劃會給企業的經營帶來直接的影響，如果稅務籌劃達到了預期目標，將會提升企業的資金周轉效率。稅收籌劃是企業財務管理的關鍵內容，稅收籌劃的目標其實可以和企業財務管理的目標保持一致，稅收原理不同，企業所嘗試的籌劃方式也有差異，管理者在進行稅務籌劃的過程中，需要保持財務管理的基本目標。企業可以嘗試的稅收籌劃方式有三種，分別是行業籌劃、經營籌劃和分稅種籌劃。分稅種籌劃的方法可以針對具體的情況分別展開，如果企業的重要稅種，例如增值稅、所得稅等，可以進行調整，則可以用來進行納稅籌劃。分行業籌劃的方法主要是根據行業的特點展開的，國家從科技企業和金融企業等會根據不同的標準設定稅收優惠政策，根據政策的不同調整納稅籌劃的方法。經營活動的稅收籌劃方法主要是在企業進行生產經營的過程中，將納稅籌劃的思想融入進去，實現生產活動和稅收籌劃的銜接，促進稅收工作的展開。

（二）企業稅收籌劃的主要展開形式

企業稅收籌劃可以采用多種方式，按照形式展開的不同可以分成三種。第一，節稅的稅收籌劃，通過節稅的稅收籌劃，納稅人可以通過合理手段，改變稅法的起征點和減免稅優惠政策的適用空間，針對投資和經營活動做出具體決策，將節稅和不納稅的活動納入到經營之中，對于高新企業而言，可以享受百分之十五的所得稅優惠，因此高新企業就可以通過經營的方式滿足稅收減免的條件，向稅局申請稅收繳納的減免。第二，避稅為目的的稅收籌劃，納稅人在熟悉了自身行業的稅務知識以后，可以通過對企業經營活動的安排而減輕自身的納稅負擔，通過成本費用的跨期調整而實現成本費用的調節，以此來降低稅負。第三，轉嫁稅收的成本，稅收的轉嫁需要將減輕稅負的標準利用到價格變動當中去，通過調整產品價格的方法將納稅負擔交給消費者，通過這種方式將稅收的負擔傳遞給他人。如果納稅人提升了商品單價之后還可以壓低物料的進價，則納稅負擔也可以轉嫁給其他消費者購買商品，這種行為就是一種調整稅負的行為。

二、納稅籌劃在企業財務管理中如何應用

（一）企業籌資活動可進行的稅務籌劃

籌資活動可以為企業的經營募集資金，籌資活動是企業為了使得自身的資本結構滿足投資的需求而嘗試從各種渠道從金融市場上募集資金的一種經濟行為。籌集資金是企業生產經營的起點，企業在籌集資金的活動中需要重點考慮的是企業資金的來源問題，企業的資金來自于各種渠道，有不同的構成比例和結構比例，選擇何種方式籌資資金是一種選擇，企業籌集資金的方式可以通過債券溢價的方式進行攤銷。實際中許多企業在籌資資金的時候都會選用溢價攤銷的方法，無論籌集到的資金用于何種意圖，企業進行納稅籌劃所主要考慮的都是企業資金結構的規模和各種主要資金的來源。無論選用何種籌集資金的方式，資金的溢價處理都會涉及到攤銷的方法，實際上很多企業進行資金籌集的時候都會嘗試不同的籌資方案，選擇最有利的籌資方法，如果企業計劃向某金融機構籌資兩百萬元用于經營新項目，假設貸款利率為百分之十，續貸期限為五年，那么假設項目的收益率可以達到百分之十八，在籌資稅收籌劃的時候，需要采用期末一次還本付息的方法將本金和利息進行償還，如果利率達到了四十萬，那么每年支付二十萬的利息是可行的，在五年一次還本付息的方案當中，可以嘗試幾種不同的對比方案，通過對比分析不同的方法，可以發現采用分次的納稅最為優惠，產生的現金流量也可以被企業所承受，企業可以獲得超額收益，因此企業會選擇第三種方案。

（二）企業的投資活動與稅收籌劃

企業進行投資是為了獲得超額回報，從而擴寬企業的發展空間，企業進行投資是需要面對一定的風險的，就通常情況而言，與企業投資的稅收籌劃相關的是企業的投資方式，如果企業的注冊地點發生改變，或者所投資項目的選址發生改變，或者是從屬機構和設立機構的選擇發生改變，企業所選擇的投資方式和企業產品的類型就會發生改變，一般而言，企業如果直接進行投資考慮到的會是稅收的收益或者財產負擔，如果企業進行直接投資涉及到的是所得稅，如果進行間接投資則涉及到的稅負就比較窄了，一般考慮的僅僅是和股息和利息征收相關的稅負。根據稅法的規定，公司的子公司和附屬機構的設立程序不同，需要的審批程序也有區別，進行核算和納稅的方式也有差異，不同的行業所享受的稅收優惠程度是有差異的，假設從外國進口機器設備或者零部件，享受到關稅的減免優惠。如果企業進行技術轉讓，也需要繳納一些稅金，但僅從投資的角度而言，以投資為目的持有的專有技術，可以出現稅金的減免。

（三）企業經營過程所涉及的納稅籌劃

企業的資金投入之后，資金會進入到企業的經營階段，在企業銷售和內部核算的過程中都會產生定價的轉讓等過程，在企業稅收減免和負擔的過程中，企業也會產生稅收籌劃。與銷售過程有關的稅收籌劃需要做好如下一些工作，是賒銷的，需要在分期收款的過程中選擇銀行本票或者支票進行結算，如果適合匯兌業務有關的經濟往來，采用銷售折扣的方式，還可以嘗試托收承付的付款方式，在企業經濟往來的過程中，盡量避免款項墊付的情況發生。如果企業稅收籌劃涉及到了固定資產折舊方法的選擇，則無論是選擇雙倍余額遞減法還是年限平均法，或者是根據設備的工作量進行核算，都會涉及到企業經營的實際情況。在存貨的計價方式之中，會涉及到稅率的相關條件，企業需要選擇一種合適的價格，根據價格的影響對產品進行定價，盡可能利用后進先出的方法進行存貨成本的核算，最后支出與費用的計提和分攤盡量采用同樣的方法。企業在計算費用的分攤和計提的時候都有一個列支的限額，根據列支的限額選擇合適的分攤方式，如果發生的費用產生了核銷入賬的情況，需要等待費用及時核銷入賬，根據會計計提減值準備的原則，對利潤進行相應的籌劃，可以適當減少企業的稅負，轉讓定價的方法在企業經營過程中涉及到稅負的計算問題，在經濟活動中的相關業務和財務服務以及和行政相關的企業為了減輕稅負都需要進行定價核算。這種納稅籌劃的方法所依據的前提正是企業的實際運行狀況和稅率差異的變化。轉讓定價的稅收籌劃方法涉及到了如下兩種計算模式，假設甲企業的稅率高而乙企業的稅率低，甲企業需要降低對乙企業的銷售價額，這樣就降低了對乙企業的收費標準，而當乙企業的稅率比較高的時候，甲企業需要提高對乙企業的銷售價格，這樣可以降低整體稅負。

（四）股利政策的稅收籌劃

在企業分配股利的過程中，和稅收籌劃相關的主要是股利政策的選擇和股東稅負的降低之間尋求均衡點，可以通過增加企業財富的方法，使得企業的股權投資和股利分配的標準得到完美契合，企業進行投資是為了獲取高額回報，許多擁有投資機會的企業都會根據剩余股利的情況選擇股利分配政策，所不同的情況是，如果投資者是法人，投資者的稅后利潤就需要上繳，但是如果投資者是自然人，其所獲得的股息紅利則需要交納個人所得稅。納稅人運用股利政策進行稅收籌劃的時候，需要根據投資方的所得稅高低情況進行稅收籌劃，如果投資方的稅率高于被投資方，股東將會產生補繳所得稅的可能性，而當發生被投資方需要結合實際確認股利的支付金額的情況的時候，投資者的稅后凈利潤將會因此有所增多。假設A公司在2015年產生了壹佰萬元的虧損，那么在20116年出現盈利的情況下，根據所得稅稅率是百分之二十五的情況，其2016年從聯營的公司中分會的股利就會變為五十萬，假設聯營分公司是高科技企業適用百分之事物的稅率，那么其就需要補繳所得稅，歸屬于母公司的投資收益總額將會因此有所增加。

（五）企業重組過程涉及到的稅收籌劃

在市場經濟發展的過程中，會經常發生企業收購和兼并等并購現象，企業重組是非常常見的現象，通過并購實現企業重組，可以在企業之間產生控股關系的現象，根據集團化的管理方法，企業的并購承租過程也是稅收關系的影響因素。如果對企業的納稅進行完整分析，就無法忽略掉并購方案的選擇問題，如何確保改革的紅利被社會大眾所共享，讓企業的資產重組能夠有效推進，涉及到一系列具體的問題。在企業并購重組的過程中，需要考慮到納稅籌劃的組織方式，在資產重置和債務回收等問題當中，企業需要評估自身的稅負負擔，企業的核算需要是科學而具體的，核算企業的生產成本涉及到成本利潤等知識，找到最佳的組合方案尤為重要。

三、結語

稅收籌劃問題可以對企業的財務戰略能否有效運轉產生重要影響，企業根據稅收籌劃進行選擇，在分析如何交稅和如何測算的基礎上，對基本數據進行選擇，得出最有利的財務方案，最終實現企業的效益和經營持續性更加穩定的效果。企業可以嘗試在財務管理中引入納稅籌劃專業人士的方法增強稅收管理工作的效率，根據企業的實際情況定立適合企業發展的納稅籌劃方案，逐步建立適合企業發展的稅收籌劃機制，根據上下結合的分工方法，來逐步賣現符合企業長遠目標的稅務籌劃機制，根據現代社會相關法律規范的要求，企業的稅務籌劃方案需要根據企業的獨立設計來完成，稅收籌劃的管理機制要求企業的配套措施具有完善性，從而在最大程度上保證稅收籌劃的利用價值。

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