新形勢下高校內部審計工作研究

羅紅

【摘要】高校內部審計工作正面臨新形勢、新要求、新任務，以前高校內部審計主要是開展建設工程項目審計和經濟責任審計，從審計監督的角度出發，發現問題，提出建議，要求按規章制度進行整改。在新形勢下，內部審計的職責不僅僅是檢查和評價，更多的還不斷拓展審計職責范圍，從完善體制，健全制度方面提出審計建議，要通過審計監督，為改善組織運行提供決策依據，幫助組織規避風險，發揮好參謀作用。

【關鍵詞】內部審計 高校

一、審計理念上，從批評型審計到建設服務型審計

以前的高校內部審計工作主要是開展建設項目審計和經濟責任審計，注重揭示賬務合法、合規問題和財務基礎工作規范，發現問題，提出建議，要求按照規章制度進行整改。在新形勢下，審計工作要深入貫徹“全面審計、突出重點”的方針，把嚴肅財經紀律作為一項重要的任務來抓，圍繞中心，突出重點，寓監督于服務之中，集中力量加強對重點領域、重點部門和重點資金的審計。在審計內容、方法上，由注重審計項目數量向注重質量轉變，由注重傳統的查錯糾弊向為組織提供決策依據與智力支持轉變，由注重覆蓋面向注重抓審計重點轉變，強化責任意識、大局意識和服務意識。內部審計的最終目的并不是發現問題，而是通過發現問題，整改問題，最后盡量減少問題的發生，為學校經濟運行營造良好環境。要加強審計事前把關，對于發現的一些問題，要及時歸納分析、反饋報告、主動提醒。審計部門通過提示學校發展中的重大風險隱患，著力反映結構性、體制機制性問題并提出完善體制機制的審計建議，就能織密“制度的籠子”，堵塞政策法規漏洞，提高學校管理水平。審計的建設性作用集中體現在推進改革鼓勵創新、建立容錯糾錯機制、推動完善政策法規三個方面。

二、審計內容上，提升內部審計的覆蓋面

傳統內部審計工作往往是被動完成一些審計任務，主要是對經費使用的合法性、合規性和合理性以及財務收支信息的真實性和完整性進行檢查，還有圍繞年底考核、完成上級安排工作所做的一些審計，審計范圍相對狹窄。新形勢下，內部審計的內容覆蓋更廣泛，主要包括五個方面的內容。第一，內部控制環境，即評價以高校治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、學院的內部控制環境對學院經營管理活動的影響。第二，風險評估，即分析學院風險控制目的設置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。第三，控制活動，即評價學院根據風險評估結果設置的內部控制措施的科學性和控制效果的有效性。第四，內部控制信息和溝通，即評價學院內部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內部控制信息和溝通中所發揮作用的情況，判斷部門在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。第五，內部監督制度，即分析學院內部審計部門和學院其他部門在內部監督中的職責權限情況，判斷學院實施內部監督的程序、方法和目的要求的科學性，評價內部控制監督制度的有效性。總之，內部控制審計范圍包括單位層面的內部控制審計和業務層面的內部控制審計。對單位層面的內部控制審計應重點評價本單位的內部控制組織情況、內部管理方面的制度建立和運行情況、關鍵崗位設置情況。業務層面的內部控制審計應重點審計預算、收支、分配、政府采購、合同等業務方面的內容。績效審計主要包括資金使用績效審計、管理責任方面的績效審計、物資資源方面的績效審計等。內部控制審計就是通過對制定的內部控制進行評價，提出合理的意見和建議，做到有章可依、有法可循，從而維護良好的高校經濟環境、規范有序的經濟秩序。

三、在審計方式上，從事后審計主向事前、事中、事后全過程轉變

單純的事后審計只能提示己經發生的問題，不能起到防范風險的作用，影響了審計的實效，也制約著審計作用的發揮。為充分發揮高校內部審計的“免疫系統”功能，使內部審計真正起到“預防、提示、抵御”作用，應對學校的重大決策、重要投資項目、重大資金使用進行事前、事中、事后全過程審計，主要是以下兩個方面的內容。

（1）鞏固和深化領導干部任期經濟責任審計。為充分發揮審計“免疫系統”作用，進一步從源頭上預防腐敗，提高領導干部管理水平，對于重要崗位的領導干部，在任期內至少審計一次，做到三年輪審一遍，而且要堅持黨政同責、同責同審。這樣可以及早發現領導干部管理中存在的問題，使管理中的漏洞得到修復，避免或減少經濟損失。同時，將審計結果在本校內部進行公開，以正確評價領導干部的經濟責任，為領導干部的人事考核、表彰評優和選拔任用提供依據，使經濟責任審計結果得以利用。

（2）加強高校基建工程及維修項目的全過程跟蹤審計。當前，高校基建工程和維修項目由于工期緊、施工難度大、不可預見事項多，出現了一系列基建工程項目管理方面的問題，如缺乏過程控制造成一些項目總造價超過預算。因此要把控制工程造價、規范工程管理、改善工作質量、強化管理方面的責任落到實處。對一些重大的建設和維修項目要從立項、設計、招標、合同簽訂、施工、竣工等各個環節進行全過程跟蹤審計。立項階段要參與基建工程項目立項方案的論證，認真審計可行性研究報告的真實性、完整性。設計階段要參與設計單位和設計方案的擇優選定，對設計概算要進行細致的復核。招投標階段應重點關注基建部門編制的招標控制造價。施工合同簽訂時應審查合同簽訂手續的完整性及合同條款的合規性，對進度款支付等方面提出合理化建議。施工階段應堅持參加定期工程例會，及時了解工程進展情況并隨時解決工程造價疑難問題。除了了解圖紙，還應經常深入施工現場，對關鍵點做出勘測和記錄，并留下影像資料。維修改造工程審計，不僅要重點關注核減率，還要關注施工過程中項目變更或工程量大幅增加的背后原因，是方案編制不科學還是招標清單漏項，又或是前期論證不充分等，只有這樣，才能真正消除學校管理環節存在的問題，發揮內部審計的最大作用。

在新形勢下做好內審工作，還有很多新課題、新問題需要研究和解決。但只要內審人員在不斷提高自身素質的基礎上，積極努力工作，不斷增強與時俱進，開拓進取的精神，不斷完善審計程序和工作制度，加強審計業務基礎管理，探索新形勢下各項內部審計的新手段和新方法，內審工作就會更上一層樓。