行政事業(yè)單位內部控制建設難點和解決對策

王彩鳳

摘 要：近年來，我國綜合國力不斷提升，行政事業(yè)單位發(fā)展迅速，運營規(guī)模和現(xiàn)代化水平都有所提高，但是同時也面臨著較大的壓力與挑戰(zhàn)，內部控制建設是行政事業(yè)工作中的重要組成部分，對其新時期的發(fā)展有重要影響。鑒于此，本文對行政事業(yè)單位內部控制建設難點和解決對策進行了分析探討，僅供參考。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；建設難點；對策

一、行政事業(yè)單位內部控制建設難點

1、內部控制建設進度緩慢

許多單位缺乏正確的內部控制意識，導致內部控制建設進度緩慢。一方面，相關領導人員對內部控制建設重視程度，沒有將其納入工作重點，使得內部控制建設工作效率低下，許多問題得不到及時的解決，嚴重影響了行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。另一方面，部分行政事業(yè)單位雖然建立了初具規(guī)模的內部控制機制，但是由于缺乏足夠的經(jīng)驗，控制方法落后等問題，導致內部控制工作效率較低，無法發(fā)揮其真正效益。此外，一些行政事業(yè)單位往往將內部控制工作的重點放在對財務賬目的核對等方面，導致內部控制流于形式。

2、國有資產(chǎn)使用效率低下

在資產(chǎn)管理方面，很多單位都存在“重錢輕物、重購輕管”的問題。個別單位甚至沒有建立起標準化的固定資產(chǎn)明細賬，對財務工作的核心——經(jīng)費收支狀況忽略及時進行資產(chǎn)的分析；后勤對經(jīng)費的發(fā)放和使用沒有明確的資產(chǎn)價值和分布情況認識；使用部門對經(jīng)費更是只拿不問。在較長的發(fā)展時間內，國有資產(chǎn)和財務的管理工作已經(jīng)相悖，存在很多資產(chǎn)數(shù)量分布狀況不實、賬實不符、責任又清楚等情況，甚至有部分單位攀比風盛行，盲目對資產(chǎn)進行添置、建設，造成資產(chǎn)的極大浪費。

3、內部控制環(huán)境較差，內部控制意識淡薄

現(xiàn)階段很多行政事業(yè)單位在建設內部控制制度的時候，其環(huán)境是非常不利于內部控制制度建設和發(fā)展的。控制環(huán)境的一個重要方面就是單位內部領導人員以及工作人員對內部控制所持的態(tài)度，這也是有效實施內部控制建設的基礎問題。行政事業(yè)單位內部工作人員具有較強的內部控制意識，是單位安全實施和高效建設內部控制的重要保障。但現(xiàn)階段，我國一些行政事業(yè)單位內部的領導人員和各級干部內控意識相當?shù)?，對單位內部控制的建設根本不重視，認為行政事業(yè)單位內部的流動資金主要來自于財政部門的預算，只要是按照相關的編制進行計算，就能夠獲得需要的資金，根本不需要什么內部控制。這種認識也就導致了很多單位內部控制建設具有嚴重的滯后性，單位內部的財政資金也因此失去控制。

二、行政事業(yè)單位內部控制建設的對策

1、加強相互合作，提高信息的有效性

在單位內部控制中，各級部門可以進行及時有效的溝通是加強內部控制的重要前提。通過收集與單位相關的財務信息及管理信息等，單位可以有效掌握單位整體的運營情況，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題及風險，以便可以度風險及時有效的分析，及時解決問題。同時，通過將獲得的有用信息在單位內部進行傳遞，相互協(xié)調，可以有效提高整體的工作效率，保證各個部門之間的協(xié)調操作，提高內部決策的準確性。

2、建立相對完善的內部控制機制

內部控制機制的不完善是行政事業(yè)單位發(fā)展中的關鍵問題，當前我國正處于經(jīng)濟結構轉型升級和市場變化的關鍵時期，行政事業(yè)單位應當加強對此問題的重視，建立起相對完善的內部控制機制。首先，相關領導人員應當明確內部控制建設的重要性與迫切性，將其歸入工作重點，結合實際情況，建立科學合理的內部控制體系，合理規(guī)劃行政事業(yè)單位中的各項事宜。同時，應當加強各級各部門之間的協(xié)調配合，擴大內部控制范圍，增強內部控制建設執(zhí)行力度，確保內部控制工作高效開展。其次，員工應當通過不斷學習加深對內部控制工作的理解與重視，在實際工作中嚴格遵守相關規(guī)定，徹底落實責任到個人，對行政事業(yè)單位各項工作進行科學的管理控制，確保內部控制工作順利開展。

3、強化單位負責人的內控意識

《會計法》和《內部會計控制基本規(guī)范》的相關規(guī)定明確了單位負責人的地位以及職責，對單位的財務會計相關的報表的真實性、完整性，內部控制制度的科學性、合理性承擔主要責任。將內控工作就好，必須整個單位從上到下要保證思想的統(tǒng)一，充分認識內部控制的重要性，并強化行政事業(yè)單位主要負責人的內部控制學習和再教育，建立起單位負責人對財務會計工作和內部制度建設的責任人意識。

4、完善內部控制環(huán)境

內部控制能否在行政事業(yè)單位有效展開，關鍵的一個因素在于，單位領導能否對內部控制建設有一個正確的認知。在現(xiàn)時環(huán)境下，行政事業(yè)單位的領導必須順應時代發(fā)展要求，從根本上改變觀念，樹立全面內控意識，把內控制度的建設納入到單位長遠規(guī)劃中，把內控管理作為單位日常管理的重要組成部分，實現(xiàn)內控管理的常態(tài)化和連貫性。同時，規(guī)范單位行政職能機構設置，明確責任分工，建立責任預警機制，確保事件發(fā)生后第一時間找到責任人并加以解決。完善獎懲機制，對于積極配合并嚴格執(zhí)行內控制度的職工和部門給予一定的獎勵，對于破壞和不按內控制度規(guī)定執(zhí)行的職工和部門予以嚴懲，逐步強化單位全體職工內控意識，夯實內控實施的群眾基礎。

5、科學設計，這是內控建設的關鍵

一是內控建設要堅持全面性原則。內控建設，要通過計劃、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)落實。梳理各項業(yè)務控制流程，實現(xiàn)全過程的控制，實現(xiàn)單位層面和業(yè)務層面的內部控制。要實現(xiàn)領導和員工全員、全過程參與內部控制建設。二是內控建設要堅持重要性原則。內控建設著重關注各單位的重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動中的重要風險。相關資深專家指出，要建立以“預算管理為主線，以資金管控為核心”的內部控制體系。將預算管理作為重點，能夠以預算管控帶動收支、資產(chǎn)、政府采購、建設工程管理等所有相關經(jīng)濟行為的內部控制。三是內控建設要堅持制衡性原則。單位內部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。這樣，實現(xiàn)了不相容職責分離，將監(jiān)督職能引入了日常的工作中，有利于各項控制活動落到實處。四是內控建設要堅持適應性原則。可以借鑒國外的經(jīng)驗，但是要建立具有中國特色的內控模式。不同地區(qū)以及處于不同發(fā)展的不同單位情況也不一樣，各單位要根據(jù)自身情況建立自身的內控機制。

結束語

綜上所述，行政事業(yè)單位在內部控制過程存在一些問題，因此單位需要建立起內部控制的管理理念，充分認識單位內部存在的管理問題，并不斷改善內部控制環(huán)境，積極促進單位的發(fā)展，保障單位的發(fā)展可以跟上時代發(fā)展的趨勢。

參考文獻：

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課題名稱：行政事業(yè)單位內部控制建設 編號：GXL16128332