“營(yíng)改增”后出口退稅政策對(duì)服務(wù)貿(mào)易出口影響的研究

【摘 要】 近些年，我國(guó)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展迅速，但同貨物貿(mào)易相比依然發(fā)展滯后。當(dāng)下服務(wù)貿(mào)易成為衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展程度的重要指標(biāo)，而我國(guó)服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展正面臨著“營(yíng)改增”和國(guó)家大力促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的重要機(jī)遇。本文將通過(guò)對(duì)我國(guó)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的現(xiàn)狀和在“營(yíng)改增”基礎(chǔ)下服務(wù)貿(mào)易出口受到的影響，提出在“營(yíng)改增”下如何促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易出口發(fā)展的政策建議。

【關(guān)鍵詞】 營(yíng)改增 服務(wù)貿(mào)易 出口退稅

一、我國(guó)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國(guó)服務(wù)進(jìn)出口總體情況

在國(guó)際服務(wù)貿(mào)易快速發(fā)展的同時(shí)，中國(guó)的服務(wù)貿(mào)易也得到了蓬勃發(fā)展。從規(guī)模來(lái)看，中國(guó)的服務(wù)貿(mào)易總額從1985年的52億美元增長(zhǎng)到2015年的7130億美元，30年間增幅超過(guò)137倍，占全球服務(wù)貿(mào)易的比重從0.6%增長(zhǎng)到7.7%。中國(guó)服務(wù)貿(mào)易出口的世界排名由1982年的第28位上升到2016的第5位。從服務(wù)貿(mào)易增長(zhǎng)率看，中國(guó)服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口年增長(zhǎng)率一直保持著領(lǐng)先的增長(zhǎng)趨勢(shì)，已高于世界平均水平。

（二）我國(guó)服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)分析

從2017年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，旅游、運(yùn)輸服務(wù)和建筑服務(wù)三大傳統(tǒng)服務(wù)出口額占總出口額43.74%，電信、計(jì)算機(jī)和和信息服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)出口額占總出口額14.27%，相較于2014年旅游、運(yùn)輸服務(wù)和建筑服務(wù)三大傳統(tǒng)服務(wù)出口額占總出口額44.56%，電信、計(jì)算機(jī)和和信息服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)出口額占總出口額9.51%。三大傳統(tǒng)服務(wù)出口行業(yè)凈出口額比重略微下降，但依然是我國(guó)主要服務(wù)貿(mào)易出口支柱行業(yè)，新興服務(wù)業(yè)雖然沒(méi)有成為服務(wù)貿(mào)易的主體，但出口額占總服務(wù)貿(mào)易出口額中的比重有所提升。

我國(guó)2016年建筑服務(wù)順差2946億（單位：人民幣）、加工服務(wù)順差1226億、維護(hù)和維修服務(wù)順差201億，2017年分別為順差1039億、順差1211億、順差248億。我國(guó)電信、信息和計(jì)算機(jī)服務(wù)也一直處于順差，2016、2017年分別為 926億、581億。而與環(huán)境相關(guān)的旅游服務(wù)逆差不斷擴(kuò)大，2016 年逆差14394億，2017年逆差達(dá)到14595億，仍在不斷擴(kuò)大；與技術(shù)相關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)也一直處于逆差，2016年1515億，2017年1608億。運(yùn)輸行業(yè)在進(jìn)出口上的競(jìng)爭(zhēng)力也較弱，2016、2017年的貿(mào)易逆差分別達(dá)到3105億、3772億。

結(jié)合2016～2017年的數(shù)據(jù)分析，筆者認(rèn)為我國(guó)在人力密集型行業(yè)存在一定優(yōu)勢(shì)。當(dāng)前我國(guó)在服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口上主要還是依賴(lài)傳統(tǒng)行業(yè)的發(fā)展，而新興產(chǎn)業(yè)雖然有不斷發(fā)展的趨勢(shì)，但是依然沒(méi)有成為服務(wù)貿(mào)易的主體。

二、“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)服務(wù)貿(mào)易的影響

從進(jìn)口方面來(lái)看，由于改革后規(guī)定對(duì)服務(wù)進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅。由于增值稅稅率較營(yíng)業(yè)稅稅率普遍偏高，因此國(guó)內(nèi)居民和企業(yè)愿意接受我國(guó)服務(wù)的意愿被大大降低，雖然有利于保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)權(quán)和增強(qiáng)國(guó)內(nèi)服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，但是不利于激勵(lì)國(guó)內(nèi)服務(wù)行業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整、優(yōu)化轉(zhuǎn)型。

從出口方面來(lái)看，在“營(yíng)改增”后，服務(wù)貿(mào)易出口能夠像貨物貿(mào)易出口一樣申請(qǐng)免稅或享受零稅率。這種變化使出口貨物中所隱含的因服務(wù)引致的稅款也能享受退還，這將能夠進(jìn)一步降低服務(wù)出口價(jià)格，增強(qiáng)服務(wù)業(yè)出口的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)服務(wù)貿(mào)易的出口增長(zhǎng)，最終減少我國(guó)服務(wù)貿(mào)易逆差規(guī)模，實(shí)現(xiàn)服務(wù)貿(mào)易的國(guó)際平衡。

三、完善我國(guó)服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策的建議

（一）提高政策法律層次，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)

我國(guó)法律并沒(méi)有對(duì)出口退稅的時(shí)間進(jìn)行限制，這就造成了企業(yè)發(fā)出退稅申請(qǐng)到真正退到企業(yè)賬上的過(guò)程短則一個(gè)月，長(zhǎng)則一年的情況。此外因?yàn)榉?wù)貿(mào)易出口退稅制度實(shí)行時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于貨物貿(mào)易，所以相關(guān)的出口退稅手續(xù)仍然采用紙質(zhì)的方式進(jìn)行受理，相關(guān)的數(shù)據(jù)信息也無(wú)法進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)共享，也造成了服務(wù)出口企業(yè)漫長(zhǎng)的退稅等待期。

因此，提高出口退稅時(shí)效是服務(wù)出口退稅政策的重要環(huán)節(jié)，我們可以借鑒其他國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，征、退稅由同一部門(mén)進(jìn)行，盡可能地省去信息核實(shí)、確認(rèn)的時(shí)間；設(shè)置出口退稅滯納金制度；針對(duì)出口退稅頻繁、誠(chéng)信納稅的企業(yè)可以?xún)?yōu)先，實(shí)行先退再審的方式，提高出口退稅的時(shí)效。

（二）完善退稅方式，優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易出口退稅流程

在服務(wù)貿(mào)易發(fā)展需要大力促進(jìn)的當(dāng)前，將服務(wù)出口退稅大部分采取出口免稅方式向“免抵退”方式或“免退”方式轉(zhuǎn)變，確保服務(wù)出口零稅率，實(shí)現(xiàn)徹底退稅。現(xiàn)行服務(wù)貿(mào)易出口退稅的流程易于操作，只需企業(yè)提供少量材料，經(jīng)稅局審核通過(guò)就可以得到出口退稅。可以將這種方式與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，可以充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的統(tǒng)計(jì)功能，加強(qiáng)稅收稽查，提高退稅效率，實(shí)現(xiàn)徹底退稅。

（三）完善自貿(mào)區(qū)服務(wù)貿(mào)易優(yōu)惠政策，促進(jìn)共同發(fā)展

自貿(mào)區(qū)的建立給企業(yè)帶來(lái)了很多優(yōu)惠政策，能夠進(jìn)一步開(kāi)放市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)貿(mào)易和投資的自由化。但是現(xiàn)行的自貿(mào)區(qū)主要是針對(duì)對(duì)貨物及加工出口貿(mào)易，對(duì)于服務(wù)型企業(yè)出口的優(yōu)惠政策較少。“營(yíng)改增”之后，服務(wù)貿(mào)易企業(yè)也可以進(jìn)入自貿(mào)區(qū)內(nèi)，同時(shí)，服務(wù)貿(mào)易作為我國(guó)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)更應(yīng)當(dāng)給與相應(yīng)的鼓勵(lì)政策，自貿(mào)區(qū)可以作為服務(wù)貿(mào)易出口的先鋒部隊(duì)，為我國(guó)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

四、結(jié)論

我國(guó)服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展涉及諸多領(lǐng)域，稅收政策是影響服務(wù)貿(mào)易的一個(gè)重要因素。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)關(guān)于服務(wù)業(yè)及服務(wù)貿(mào)易出口的稅收政策滯后，服務(wù)業(yè)存在重復(fù)征稅的問(wèn)題，導(dǎo)致我國(guó)服務(wù)業(yè)稅負(fù)相比服務(wù)貿(mào)易發(fā)達(dá)國(guó)家偏高，且服務(wù)出口退稅方面相對(duì)于貨物貿(mào)易還處于初始階段，對(duì)我國(guó)服務(wù)貿(mào)易國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的提高極其不利。目前，我國(guó)已經(jīng)采取了一系列措施支持服務(wù)業(yè)及對(duì)外服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展，尤其是“營(yíng)改增”這一重大稅制改革，為我國(guó)服務(wù)貿(mào)易的快速發(fā)展帶來(lái)了新機(jī)遇。

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作者簡(jiǎn)介：彭可欣（1994—），女，漢族，河南信陽(yáng)人，學(xué)生，碩士，單位：北京工商大學(xué)財(cái)政學(xué)專(zhuān)業(yè)，研究方向：財(cái)政理論與政策。