保險是怎樣一種資產配置的金融工具

王文星

在國際稅法體系中，其實經常會有一些非常爭議的話題，特別是在不同國家的稅制定義，往往是建立在本國的政治經濟和法律文化的基礎上來闡釋的。最近，在國內我也經常聽到這樣的爭議，特別是不久前鬧得沸沸揚揚的江蘇省國稅局和美國希捷集團公司在轉讓定價方面達成APA單邊轉讓定價，許多人認為是“逃避稅”行為，更有讀者認為，稅負倒置現象確實是應該嚴厲打擊的行為。然而，我們同時又會聽到不同的聲音，有些納稅人，特別是來自歐美國家的納稅人，會自信滿滿地說，認為這是“合理避稅”。

今天我們來看看在我們談論資產配置和財富管理的話題時稅務籌劃中的幾個說法吧。

逃稅，tax evasion在任何發達國家或發展中國家，都被定義為有意識的主觀違法行為。納稅人有意逃避繳稅納稅責任，并有意識地主觀避免繳納稅款。學術一點來說，就是面對必須要征稅的要件或要約，納稅人故意隱瞞收入或納稅事實，并采取的假性未發生納稅義務的行為。按照中國國內無論是《個人所得稅法》，還是《中華人民共和國刑法》的規定，都將有可能面臨逃避繳納稅款罪，從而面臨刑事處罰。

避稅，tax avoidance在歐美發達國家，其實避稅也是比較有爭議的稅收籌劃行為，它是指納稅人利用稅法的立法空間或者灰色地帶，盡可能地使用稅務籌劃技巧繞過法律規定的明確條款，從而利用爭議空間作出的稅收籌劃行為。避稅行為的存在，目前在國際稅法體系下，最大的爭議是，這樣比較容易達成的籌劃行為往往都是在企業或個人在付出高額專業咨詢費用后取得的建議和方案，利用在稅法條款方面的可選擇性來減少繳納稅款的責任。……