地稅與社保局的協(xié)作機制研究

楊晗

【摘 要】我國社會保險費主要通過社保經辦機構整合信息和地稅部門征收。現行的地稅代征模式存在執(zhí)法剛性不足、事實斷保、職責不清、處罰乏力等問題。文章從制度層面和操作層面提出完善現行社保費征繳模式的對策，為今后地稅部門全權負責社保費創(chuàng)造條件。

【關鍵詞】社會保險費；協(xié)作機制；地稅代征

【中圖分類號】F812.42；F842.6 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2018）03-0091-03

1 研究背景

1.1 選題的背景與意義

我國自2011年開始試行營業(yè)稅改增值稅，至2016年5月1日全面完成，營業(yè)稅作為我國三大流轉稅之一，徹底地退出了歷史舞臺。伴隨著這一改革，營業(yè)稅作為地方政府的主要稅收收入不復存在，地方財政將面臨很大的資金空缺，急需國家出臺政策解決這一改革帶來的現實問題。此外，社保局的征管力度有限，不能合理地監(jiān)控各項費用的數額，造成社保費征收率低，直接對國家的收入造成很大的損失。2016年下半年，國家稅務總局經研究決定：自2017年元月起，由各地地稅機關負責征收社保費，將該部分費用劃分為地方財政收入，以填補營業(yè)稅全面改為增值稅所帶來的影響；同時，因為我國稅務系統(tǒng)的建立較早，各項征管措施都較為完善，由地稅負責征收社保費可以大幅度提高征收率。該項政策的實施確實解決了一些問題，但由于地稅部門只負責征收社保費，基礎社保信息的統(tǒng)計匯總權還在社保局，雙方在對社保費的總體協(xié)調合作上還存在很大的問題，各環(huán)節(jié)的銜接機制還不完善，所以有必要深度剖析現階段兩個部門之間存在的不夠協(xié)調之處，根據問題產生的根源制定相應的整改措施，在社保局與地稅之間建立良好的協(xié)作機制，更好地保障地方的財政收入。

1.2 論文的主要內容

本文主要以我國近兩年的稅制改革為入手點，剖析由之前的營業(yè)稅改增值稅對我國財政分配所帶來的影響，進而引出有關社保費改革現存的問題。具體分析了社保局與地稅部門協(xié)作的主要內容、相關政策、線上信息傳遞與整合、目前存在的問題及對問題的探討。本文的重點為第三部分，即“地稅與社保局協(xié)作機制存在的問題”。以某省會城市地稅直屬局為例，從實際的大廳窗口業(yè)務辦理情況詳細地反映整個社保費征收的現狀，更加直觀地描述存在的問題。并且，針對第三部分提出的問題，有針對性地逐一研究應完善的環(huán)節(jié)，讓本文的研究能起到一定的作用。

2 地稅與社保局的協(xié)作機制概述

2.1 協(xié)作的主要內容

社保費的征收權限劃分給地稅機關，由其社保證收大廳負責“五險”統(tǒng)征，依法征收基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、生育保險費等。首先，社保中心把統(tǒng)計好的征收計劃在每個月的月初傳送給地稅機關；地稅機關接收到征收計劃后在金稅三期網辦稅系統(tǒng)的社保繳納模塊進行數據同步；上述操作完成之后，繳費人可以在社保大廳查詢無誤后申報繳納或者自行網上操作；地稅機關每個月征收完成后，及時將社保費申報繳納信息傳回至社保中心，實現的信息的交互。與社保機構相比，地稅機關的多年征稅經驗使得其對企業(yè)和單位的財務狀況、工資水平等信息掌握較多，在征收力度、征管經驗上具有較大的優(yōu)勢，對社保費的征管具有重要作用。地稅部門接手社保費征收工作后，就確立了社保費征管的工作思路，堅持“稅費并重，以稅促費”的原則。用較完善的稅收理念作為參考，緊緊抓住社保費征管的工作思路，從機構設置、信息化建設、制度建設等方面構建社保征繳體系的基本結構框架。建立了以征管制度為基礎，以信息技術為支撐的社保費征繳體系模式，基本上實現了稅費并重的目標，保障了社保費收入的持續(xù)快速增長。

2.2 協(xié)作平臺的操作使用及原理（金稅三期）

根據河南省人民政府的決定，自2017年1月1日起，河南省行政區(qū)域內社會保險費的征收部門改為地方稅務機關。河南省地稅局是國家稅務總局金稅三期系統(tǒng)的試點單位，該系統(tǒng)已于2015年1月1日正式在全省范圍內啟用，至今已穩(wěn)定運行2年。

地方稅務機關每月征繳社保費的時間為1日至15日。目前，社保費的征收系統(tǒng)為金稅三期網上辦稅系統(tǒng)的社保征收板塊，該征繳系統(tǒng)分為登記管理、征收管理、計會管理、票證管理、系統(tǒng)管理、查詢統(tǒng)計6個部分，該系統(tǒng)對繳費人的第一項要求為日常登記/認定。已辦理稅務登記或組織登記的省直機關及下屬事業(yè)，在首次繳納社保費之前在金稅三期系統(tǒng)中需先進行社保信息登記和費種認定，以及繳費人存款賬戶賬號報告；然后，繳費人應持已辦理的地方稅務登記或組織登記到社保經辦機構參保，獲取社保編號；最后到主管稅務機關進行繳費心機登記及費種認定。單位的財務人員應攜帶相關證件至社保大廳窗口，提供本單位的納稅人識別號，待辦稅人員查詢社保信息后逐條進行核對，經查詢無誤后由銀行進行扣款。繳費人再持銀行對賬單至社保大廳窗口進行納稅申報并打印稅票。至此，本單位當月社保費繳納最終完成。

3 地稅與社保局協(xié)作機制存在的問題

3.1 稅務部門對社保政策掌握不熟練

各地稅社保征收大廳的窗口人員目前只掌握網上申報與繳費流程，與社保費密切相關的具體政策知之甚少。地稅部門對社保政策不精通，意味著地稅部門征收社保費會更多地偏離政策框架，損害參保人權益或者導致社會保險基金受損。社保機構屬于社保政策的制定者或者參與制定者，能夠準確地掌握社保政策的具體涵義和精神實質。征稅是獨立的行政行為，不是一個更大的行政行為的部分。而社會保險費征收則難以脫離其他社保業(yè)務。

3.2 缺乏長效機制

社保部門與地稅部門的合作起步較晚并且受各自管理體制的約束，雙方在信息共享、協(xié)作配合與溝通等方面形成的多是實施意見。協(xié)作工作時斷時續(xù)，并存在職責劃分不清、遇到責任互相推脫的情況。同時，兩個部門在協(xié)調與合作的內容上，不僅涉及納稅服務、信息統(tǒng)計、征管、稽查，還涉及上一級稅務機關及其他相關部門的業(yè)務，所采用的征管軟件也不同，從而導致在某些環(huán)節(jié)不易達成共識。

3.3 信息傳遞效率較低

在現有的社保費體制下，地稅機關日常管理中并沒有掌握參保單位的具體社保信息情況及繳費基數的構成，包括人員組成、工資結構、參保人數的變動。社保經辦機構負責管理征收明細數，稅務部門只負責單位匯總數，稅務部門無法準確掌握企業(yè)欠費情況，阻礙清欠管理工作的順利開展。

但到目前為止，社保經辦機構與地稅機關的數據庫中有關參保人的信息不能自動地形成比對結果，信息交換數據口徑也不一致并存在滯后性，雙方并沒有實現真正意義上的信息共享。

3.4 職責劃分不清晰

負責繳費核定的社保經辦機構不管征收，負責征收的地稅部門不管繳費核定，有征收糾紛時，兩個部門相互推諉責任。由于缺乏有效的溝通和融合，導致在某些方面出現摩擦現象。職責劃分不清晰所帶來的一些弊端日趨顯現，已不適應稅收征管科學發(fā)展的要求。

4 完善協(xié)作的探討

對目前社保機關與地稅部門之間協(xié)作機制存在的問題，我們要在思想上高度重視，在行動上找準切入點，理順工作思路，尋找行之有效的對策加以改善、解決。目前，對于社保的相關事務無論在征管上還是在政策上都需要進一步完善。地稅機關作為征收主體，應當充分發(fā)揮在征管和政策制定上的優(yōu)勢，借鑒納稅大廳的現有成果做好社保費的征收工作，而不能被現有的體制框架所束縛。

4.1 加強部門聯系，提高工作合力

社保與地稅的相關工作人員應加強聯系，共同學習社保相關政策及對最新機制變革的解讀。繳費大廳的基層人員更應該加深對社保各方面的知識，而不只是只負責征收環(huán)節(jié)，造成對整個過程的陌生化，容易對參保人員帶來一些不好的影響與后果。建議上崗前對相關人員進行系統(tǒng)的培訓并進行考核，做到對國家、對納稅人負責。

雙方應該設立聯席會議制度，分析社會保險費征繳情況，在各自的工作經驗中互通有無，爭取協(xié)同合作。部門之間也應加強日常溝通，隨時保持密切的聯系，采取行之有效的措施，盡早商議并尋求最快、最有效的解決辦法。

4.2 建立信息數據交換與共享協(xié)作機制

各級稅務機關、社保部門要定期交流戶管資料、工商登記與稅務登記的戶管清冊或數據庫，及時傳送戶源動態(tài)，以提高聯網協(xié)作管理的實效。金稅三期應將省地稅局社保征收管理系統(tǒng)模塊與社保部門“金保”工程系統(tǒng)無縫對接，實現征收環(huán)節(jié)的基礎數據在地稅與社保部門之間實時交互傳遞，縮短部門間數據傳遞的時間，提高社保費的征收效率。

4.2.1 建立健全社保費征收的信息共享機制

盡快建立地稅機關與社保機構的信息共享機制，加強對參保單位的信息共享，地稅機關內部也要建立納稅人識別號與繳費識別號的信息連動，以便及時地掌握參保單位的社保信息數據變動，使社保費的統(tǒng)一征收統(tǒng)一管理落到真正意義上的實處。

4.2.2 提升地稅機關制定政策的主體性

自2017年元月社保費改革以來，其有關政策的制定主要由財政局、社保機關、地稅部門共同決策出臺，征收管理方面的具體政策主要由地稅機關負責制定，因為按照規(guī)定地稅機關是社保費的征收主體，負責各個征收環(huán)節(jié)的具體工作；此外，地稅機關在針對稅收的征收各方面發(fā)展都比較成熟、完善，在多年的稅收征管中有著豐富的經驗，對各納稅單位的經營狀況、財務核算了解詳細，所以地稅機關可以有針對性地制定各項政策，也可以充分發(fā)揮在稅收中積累的征管優(yōu)勢。

4.3 擴大協(xié)作范圍

地稅與社保部門要齊心協(xié)力共同助力征管資源的整合，進一步深化合作、擴大合作范圍，推動社保業(yè)務的“跨趨于協(xié)辦”，推進“同城通辦”業(yè)務的覆蓋面與普及程度，便捷網上辦稅服務平臺的各項功能。加大力度健全“12366”納稅服務平臺熱線，提高服務人員的專業(yè)知識與綜合素養(yǎng)，逐步建立起方便快捷、便于納稅人操作、服務項目豐富的電子稅務服務平臺與社保繳費平臺，盡快拓展網上咨詢、網上登記、網上繳納、網上申報等自助功能，設身處地地為繳費人提供更加方便快捷的服務。

5 建議

綜上所述，在稅制改革的新形勢下，社保機關與地稅部門的攜手協(xié)作不僅具有明顯的征管效率優(yōu)勢，而且對于強國、強企、強民具有重大意義。由稅務機關代征社保費，降低了成本，提高了征收效率，也實為轉軌最平穩(wěn)的自然、順勢之舉。基于此，本文提出如下建議。

盡快在全國范圍內實現統(tǒng)一由稅務機關全責征收社保費，推進社保費管理體制改革，而不僅僅是代征。即，由稅務機關統(tǒng)計社保信息，核算確定繳費基數并征收。這既能改變目前社保費征收信息傳遞效率低下的狀況，又能減輕社保局的工作壓力、降低繳費人負擔、提高國家財政的收入。社保費統(tǒng)一由稅務機關全責征收，省時省力、簡便易行、效果良好。

參 考 文 獻

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[責任編輯：鐘聲賢]