醫院財務預算管理的共性問題研究

鄭偉鴻

摘要：醫院財務預算是醫院一項整體性、系統性的工作，對醫院的發展與改革具有重大意義。通過對財務預算的制度保障、預算編制和預算執行考核的研究，發現在預算管理中的共性問題，并從參與預算管理的不同角色出發，結合醫療系統信息化發展趨勢，有針對性地提出解決思路。

關鍵詞：醫院；財務預算管理；科學化；精細化

一、預算概述

醫院財務預算管理，一般包括預算編制和預算執行。預算編制指以年度為周期，根據醫院的發展狀況，使用數量或金額等可計量化的形式，結合醫院戰略發展方向而編制的，能夠反映該周期內醫院財務收支和資源配置的計劃。預算執行指醫院根據編制的預算計劃進行日常業務和經濟活動Ⅲ。現行的《醫院會計制度》（財會[2010]27號）已經對醫院的預算、收入、支出和成本等各項管理提出明確要求和規定。而隨著2017年3月28日全國醫改工作電視電話會議的召開，強調要在5項制度建設上精準發力，立柱架梁，以重點突破帶動全面推進，這就要求醫院在財務預算管理上進一步完善和創新，預算編制要更加科學化、精細化，預算執行應該更加高效和嚴謹。

二、國外發展狀況

現代政府預算制度最早誕生于英國。英國的預算年度周期為每年的4月1日至次年的3月21日。預算編制過程一般分為冬季出預算和次年春季正式預算兩個階段，對社會民眾的公開度和透明度較高。這也是英國預算制度中顯著的特征。

在日本，預算年度為每年的4月1日至次年的3月31日。主要有三個原則，（1）議會表決主義，（2）全部預算原則，即所有收支均納入預算，（3）及時公開原則。

在美國，1921年，參議院與眾議院通過《預算與會計法》，開始在全美正式實施預算制度。實行“收支兩條線”制度，確定預算年度周期為每年的10月1日至次年的9月30日。指定了預算編制主要分為：預算編制、預算審批、預算執行和績效考核4個階段。預算編制方法主要采用績效預算法，編制滾動預算，有利于財政的可持續發展。負責預算的機構健全，崗位分工明確，編制與審批機制嚴密。預算法制程度較高，對社會民眾有良好的公開度和透明度。

三、財務預算的作用

財務預算對醫院的具有重要的意義。具體有：（1）財務預算有助于醫院進行資源配置，是實現醫院發展戰略目標的重要支撐；（2）財務預算是內控制度的重要手段，能夠規范醫院財務管理，提高醫院管理水平，幫助醫院有效規避財務風險；（3）財務預算可以降低醫院的經營成本，提高經濟效益。

四、國內醫院財務預算存在的共性問題

（一）在預算編制層面，預算目標與醫院發展戰略不相符合，甚至相互沖突。在沒有經過實地調研與論證，編制了與實際情況不相吻合的預算，使得資金分配不合理，醫院重點發展的方向缺少資源，而其他方向則可能資金冗余。從而制約醫院的發展。

對財務預算編制的重視程度不夠，全員參與度低。預算編制經常會被單獨安排到財務部門完成，缺少其他科室部門的參與，無法調動全員參與的積極性，難以深入調研各科室的業務開展需求。

普遍存在預算松弛問題。在預算編制過程中，由于醫院各層級之間信息不對稱，在上級的預算強調下，預算執行者為了完成預算目標和獲得最大利益，利用參與編制預算的機會蓄意將預算標準放寬，造成預算松弛。

（二）在制度建設方面，缺乏科學、全面的財務預算管理制度，在預算管理工作中，經常會遇到各科室間相互推脫，而管理工作卻無制度可依，無規章可循的尷尬局面。缺乏預算考核與獎懲制度。現階段，大多數醫院對于預算的目標沒有逐級進行合理的分解，落實到具體負責人。對各個負責人的目標達成情況缺乏有效的監督考核機制，也缺少規范性的獎懲制度。造成考核工作難以開展，獎勵激勵措施簡單，最終無法充分調動負責人的積極性，也難以找出預算執行中的短板。

（三）在預算執行管理方面主要表現為預算管理松散。即不能嚴肅對待預算執行工作，態度不嚴謹，重視編制卻忽略管理，導致預算管理效率低下。同時，由于缺少有效的監督管理機制，醫院工作人員在執行預算中普遍認為預算管理只是財務科室的工作，多處于被動狀態，無法發揮主觀能動性，從而降低了預算執行的效率。

五、提出解決思路與建議

（一）建立完善的財務預算管理制度體系。依據《醫院會計制度》等相關法律法規和全國醫改工作電視電話會議的精神，制定財務預算的管理制度、編制制度、審批制度、監督制度以及績效考核制度等，通過管理制度體系的完善，使得財務預算工作有法可依，有章可循。并規定在一定周期內根據實際的執行效果和醫院發展方向對相關制度進行修繕，確保制度體系能夠切實與醫院實際情況相適宜。

（二）科學化，精細化編制財務預算。首先要端正醫院對待財務預算的態度，財務預算不止是財務部門的職責，而是一項醫院整體性、系統性的工作；財務預算也不是簡單的填寫報表向財政“伸手要錢”，更多的是涉及醫院的資源配置，財務風險的規避和對醫院發展戰略的重要支撐。其次是建立一支高素質、專業化的預算管理人才隊伍，要求對醫院的日常經濟活動和業務發展有深入了解，能夠深入基層調研收集各科室業務發展的實際需求，能夠明晰醫院的發展方向。再次是發動廣大基層工作人員和中層干部的積極性，提出各個科室部門的發展需求，建言獻策。加強各科室之間以及醫院各層級之間的溝通，減少預算編制中的松弛注入。結合醫院的發展方向，編制出符合醫院戰略要求的預算。最后是將預算目標逐級分解為子目標，科學合理地分配落實到具體負責人。并細化預算執行考核指標。

（三）嚴格財務預算執行，提高執行效率。第一，預算子目標負責人要詳細制定業務開展計劃，提高工作效率與服務質量，及時將發生的財務數據與依據反饋予財務部門，并確保信息的準確性和可靠性，如期完成既定目標。第二，財務部門應及時收集、登記財務信息，如實反應醫院的經濟活動狀況，加強醫院成本控制。第三，預算管理隊伍定期邀請子目標負責人、財務部門和高層領導召開會議，加強各方溝通，解決各方需求，發現問題，解決問題。并根據監督制度進行嚴格監督。第四，加強績效考核，將考核結果與人員的工資福利關聯，有利于提高工作的主觀能動性。

（四）構建醫療系統預算管理監測分析平臺，推進預算管理信息化與自動化，提高預算管理工作效率。（1）平臺對接預算信息綜合平臺中經過“二上二下”程序批復的預算數據，按各科室部門逐級分配指標，落實到具體負責人；（2）平臺對接醫院財務系統，監控各指標負責人的業務開展活動情況，分析比對其分配的指標，給出工作提示和指標預警；（3）平臺具備指標體系創建功能，預算管理隊伍可以根據實際需要創建指標，進行數據篩選，并自動生成報告，方便總結匯報；（4）預算目標畫像，通過多維度，多角度直觀展現預算總目標與各個子目標的完成情況；（5）通過同比分析，占比分析和交叉分析等方式，并通過圖像技術宏觀地展示醫院總預算目標和各個子目標的對比情況，找出優勢與短板所在。

六、結束語

無論從國家制度上的要求，還是醫院自身發展規劃出發，財務預算都是各家醫院重中之重的工作。建立健全完善的預算管理制度體系，因地制宜編制科學的、精細化的財務預算，加大預算執行與績效考核的力度，嚴格醫院成本控制，才能實現醫院在發展與改革中可持續發展的戰略。