上市公司審計(jì)質(zhì)量提高路徑分析

高涵雨

摘要：公司在發(fā)展過程中會(huì)經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，上市階段是任何公司都?jí)裘乱郧蟮陌l(fā)展階段。公司通過上市可以獲取到經(jīng)營發(fā)展所需的資本，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。但是公司上市需要通過相關(guān)審核才能完成，其中審計(jì)質(zhì)量的審核也是對(duì)其能否進(jìn)行上市的重要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)之一。而且對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)管理，也有利于政府對(duì)上市公司的監(jiān)管。為此，文章將著重探究分析，現(xiàn)階段我國上市公司在審計(jì)質(zhì)量管理中存在的常態(tài)問題及對(duì)策，旨在更好的推動(dòng)上市企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)步，引導(dǎo)其合理發(fā)展。

關(guān)鍵詞：審核；上市公司；審計(jì)質(zhì)量；政府；常態(tài)問題；對(duì)策；合理發(fā)展

一直以來，審計(jì)質(zhì)量問題，都是中國上市企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中客觀存在的現(xiàn)實(shí)問題。上市公司如果出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量問題，很容易對(duì)其自身的引資帶來影響，并且最終會(huì)影響到上市公司的生存發(fā)展。因此，上市公司必須要重視自身審計(jì)工作的管理及建設(shè)，不斷提高自身審計(jì)工作的質(zhì)量。文章將會(huì)有針對(duì)性的分析現(xiàn)階段我國上市公司在審計(jì)工作中存在的問題，并針對(duì)這些問題提出有價(jià)值的建議和對(duì)策。

一、探究審計(jì)質(zhì)量的重要意義

（一）從企業(yè)角度分析審計(jì)質(zhì)量的重要意義

企業(yè)尋求上市是為了在經(jīng)營過程中獲取到更多的資金支持，而上市公司的審計(jì)質(zhì)量高低，將會(huì)決定到投資者對(duì)上市公司的能力認(rèn)可。如果上市公司存在審計(jì)質(zhì)量問題，那么投資者會(huì)認(rèn)定這家上市公司存在巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，將不愿意將資金投入到該上市公司當(dāng)中。而如果上市公司的審計(jì)質(zhì)量較高，將會(huì)增強(qiáng)投資者對(duì)上市公司的信息，并且愿意將資金投入到上市公司中，幫助上市公司進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)而也有利于實(shí)現(xiàn)自身的資本升值。由此可以看出，上市公司審計(jì)質(zhì)量的高低，將會(huì)直接決定其是否可以獲得穩(wěn)定的資金投入支持。穩(wěn)定的資金是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵所在。

（二）從審計(jì)機(jī)構(gòu)角度分析審計(jì)質(zhì)量的重要意義

無論是上市公司還是其他形式的公司，其審計(jì)質(zhì)量都是由審計(jì)部門來進(jìn)行審核的。因此，審計(jì)質(zhì)量是具有一定的政府權(quán)威性的，這也是眾多投資者在選擇上市企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)候，之所以以上市公司的審計(jì)報(bào)告為參考依據(jù)的重要原因所在。因此，做好審計(jì)質(zhì)量工作，是審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和義務(wù)，也有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)的形象和權(quán)威性，否則將會(huì)降低民眾對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信任。

二、分析影響上市公司審計(jì)質(zhì)量的因素有哪些

（一）上市公司對(duì)自身財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行造假

上市公司的審計(jì)質(zhì)量報(bào)告，是廣大投資者對(duì)上市公司進(jìn)行投資時(shí)的重要參考依據(jù)，對(duì)上市公司能否獲得資金支持，能否持續(xù)發(fā)展有著決定性的作用。而在現(xiàn)實(shí)狀況中，很多上市公司在經(jīng)營過程中會(huì)遇到資金問題，這些上市公司急需要投資者的資金來拯救。所以很多上市公司都會(huì)冒著風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假，這樣便有利于提高自身表面的審計(jì)質(zhì)量報(bào)告，從而以欺騙投資者和政府的方式來獲取到投資資金，這樣一來便會(huì)影響到上市公司的審計(jì)工作，從而審計(jì)質(zhì)量將無法得到保障。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的職業(yè)道德問題

審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員在對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)的過程中，因自身職業(yè)道德不達(dá)標(biāo)，很容易遭到部分上市企業(yè)的蠱惑，從中收取上市公司的“好處費(fèi)”，替上市公司進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量上的造價(jià)。職業(yè)道德評(píng)判是審計(jì)人員的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)之一，也是從事審計(jì)工作的重要要求之一。但是隨著現(xiàn)代社會(huì)人們對(duì)物質(zhì)的過度追求，很多審計(jì)人員的職業(yè)道德都出現(xiàn)了一定的滑坡，這使得一些不法分子有機(jī)可尋，侵蝕了審計(jì)隊(duì)伍。

（三）上市公司對(duì)審計(jì)工作的投入力度有待提高

隨著08年美國次貸危機(jī)以后，世界經(jīng)濟(jì)整體上呈現(xiàn)下滑趨勢，受大環(huán)境的影響，近幾年，我國的經(jīng)濟(jì)增速也明顯放緩。這使得國內(nèi)企業(yè)的資本市場活躍程度有所下降，很多上市公司都無法從外部獲得資金的發(fā)展支持。很多企業(yè)為了節(jié)源開流，都會(huì)縮減審計(jì)方面的費(fèi)用，這樣審計(jì)方面因?yàn)橘M(fèi)用的降低，自然就會(huì)縮減審計(jì)工作環(huán)節(jié)，從而影響到上市公司的審計(jì)質(zhì)量。

三、上市公司審計(jì)質(zhì)量提高的路徑選擇分析

（一）政府要強(qiáng)化對(duì)上市公司的審計(jì)監(jiān)管力度

上市公司審計(jì)質(zhì)量的提高，需要借助一定的外部力量來實(shí)現(xiàn)，而最重要的外部力量就是政府對(duì)上市公司的審計(jì)監(jiān)督力量。因此，我國政府相關(guān)機(jī)構(gòu)，要不斷加強(qiáng)對(duì)上市公司的審計(jì)監(jiān)管工作，要求上市公司在財(cái)務(wù)信息披露上更加清晰和透明。杜絕上市公司在背后暗箱操作。并且不斷提高自身審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德素養(yǎng)建設(shè)，從而認(rèn)真履行好對(duì)上市公司的審計(jì)監(jiān)管。

（二）注重對(duì)審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)道德的培養(yǎng)與建設(shè)

設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)要逐漸建立起完備的審計(jì)人員考核、培訓(xùn)、監(jiān)督機(jī)制，在不斷提高審計(jì)人員工作能力的基礎(chǔ)上，還要不斷強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。近年來由于審計(jì)人員職業(yè)道德問題，出現(xiàn)的上市公司審計(jì)質(zhì)量問題屢見不鮮。這不僅嚴(yán)重的擾亂了經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展，還使得審計(jì)機(jī)構(gòu)在人民群眾的威嚴(yán)和形象受損。所以，要逐步健全我國審計(jì)人員道德規(guī)范準(zhǔn)則，約束審計(jì)人員的行為。審計(jì)機(jī)構(gòu)要定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德素養(yǎng)方面的培訓(xùn)，以此來不斷提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，使其可以成為一名公正、廉潔的新時(shí)期審計(jì)工作者。

（三）上市公司要選擇誠信的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行合作

上市公司的審計(jì)質(zhì)量往往和選擇什么樣的會(huì)計(jì)事務(wù)所有很大的關(guān)系，好的審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅可以為上市公司節(jié)省審計(jì)費(fèi)用，還可以提高上市公司的審計(jì)質(zhì)量。因此，上市公司要學(xué)會(huì)選擇與信譽(yù)良好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來進(jìn)行合作，這樣可以更好的發(fā)現(xiàn)自身存在的審計(jì)問題，有利于及時(shí)的對(duì)審計(jì)問題進(jìn)行糾正。這樣做也是對(duì)上市公司自身的長遠(yuǎn)發(fā)展負(fù)責(zé)，如果上市公司與信譽(yù)度不好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行合作，很容易在實(shí)際的合作過程中出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量問題，從而影響到企業(yè)最終的經(jīng)營發(fā)展。

四、結(jié)語

目前，受經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，我國上市公司在發(fā)展中獲得外部資金支持變得越來越艱難，而上市公司審計(jì)質(zhì)量報(bào)告又是投資者參與上市公司融資的重要判斷依據(jù)之一。因此，上市公司必須要做好審計(jì)質(zhì)量工作，為自身的長久發(fā)展負(fù)責(zé)。