從財務角度防控融資擔保業務中的風險分析

張娟娟

摘要：融資性擔保是現階段為中小企業提供資金支持最為重要的平臺之一，在此過程中，擔保機構的代償風險將由受保企業經營狀況來決定。基于此，本文從融資擔保企業風險存在的主要因素出發，以財務角度對融資擔保業務審核方案進行探討，并對不同環節的風險防范措施進行分析，借助融資擔保業務中的風險防范措施制定，以期為融資擔保業務發展提供幫助。

關鍵詞：財務視角；融資擔保；財務審核；償還能力

隨著社會化金融體系的不斷發展和改革，融資性擔保機構得到了快速發展，但其中因為擔保機構對所擔保企業風險防控工作開展不到位，從而造成自身企業進入一個代償高峰期，尤其是一些規模相對較小和內部管理機制不完善的機構，因為遭受信用風險和經營風險帶來的損失，已經瀕臨倒閉。

一、現階段融資擔保業務風險存在的因素分析

（一）公司轉移資金或提供虛假信息

由于現代公司法中融資擔保相關法律相對還不夠完善，因此受保公司在貸款期間轉移資金用途，甚至部分老板采用無限度投資的模式，將資金進行轉移，而在面對巨額債務時則無償還能力，出現失信現象，造成擔保機構承擔代償責任；還存在部分受保公司在貸款時提供虛假財務信息，同時因為部分企業中財務管理制度不規范，賬目管理非常混亂，在提供財務報表時使用虛假信息，最終達到騙保和騙貸的目的，給擔保企業造成代償風險。

（二）受保企業失去償還能力

其中存在部分受保企業由于經營和管理存在一定的不足，從而出現企業經濟實力下降，失去償還能力，其主要分為以下幾種因素：第一，企業虧損，失去償還能力；第二，企業內資金周轉緩慢，從而造成企業內部資金流動性降低，失去償還能力；第三，資金結構配置不合理以及資金鏈斷裂等現象，從而失去償還能力。

（三）財務審核過程中出現風險

在對受保企業實施擔保前首先需要對其財務比例進行審核，從而有效對企業債務償還能力進行判斷。在實際進行擔保過程中，需要對一些基本的指標進行分析，但存在部分受保企業只是將其中的指標進行簡單羅列，導致最終的分析結果出現誤差，特別是在保后跟蹤期間，由于擔保機構只是注重受保企業非財務項目進行審核，從而忽略了受保企業財務信息變化，最終造成擔保風險。

二、從財務角度防控融資擔保風險事件發生的路徑研究

（一）做好擔保企業的前期工作

擔保業務前期審核工作對防控融資擔保風險具有重要意義，因此對受保企業的保前審核環節將對項目擔保成功與否有重要作用。此過程主要是對企業基本信息的真實性實施審核，并對企業財務賬目中的混亂、虛假等進行評估和審核。保前審核主要包括以下幾點：第一，資產真實性分析，擔保企業人員會對受保企業中重點會計項目進行核對，一般包含銀行賬單與貨幣資金之間的關系、存貨盤點與實際存貨是否相符以及土地使用權等信息，并對實收資本與工商營業執照注冊資本進行重點核對。在對以上信息進行核對過程中只要出現不符，則需要對其原因進行詢問，若存在客觀因素，則需要企業盡快提供日常經營活動的財務報表，同時對企業中產品庫存、賬面收入等進行核對，并對企業虧損和債務情況進行審核；第二，業務真實性審核，擔保結構可以對受保企業中原材料購買、銷售發票等會進行核對，并對企業內部資產進行評估，還需要對企業銷售收入、增值稅發票實施審核，從而保證企業報表中的業務真實性和可靠性；第三，質押物真實性分析，對于采用有價證券為出質物的企業，擔保機構在對其進行審核時需要對自己的能力范圍進行定位，對于判斷不準確的則需要聘請專業部門進行專業審核，從而避免質押物審核風險對擔保企業造成損失。

（二）擔保資金的用途核對

在對受保企業資金用途問審查期間，一般采用比較分析法對企業內財務指標可進行核對。例如對受保企業對外供銷合同的核對，若在核對過程中發現企業收賬延期等因素造成企業內部資金流動短期需求，則擔保機構人員需要根據具體情況實施擔保工作，按照企業回款期等對擔保期進行確定。需要注意的是，在此過程中首先需要對還款來源與時間進行鎖定，從而加強對企業資金用途進行嚴格把控。

（三）保中評審中財務風險審核分析

擔保機構的代償風險將直接受到受保企業的償還能力影響，因此在實施擔保審核過程中需要加強對受擔保企財務狀況和收入狀況進行了解，從而對其還款能力進行評估，具體措施評估措施為以下幾點：第一，加強對受擔保企業總資產、凈資產以及有形資產等進行核查，從而對其經濟實力進行分析；第二，從財務角度對受保企業的資產來源與配置情況進行分析，在此過程中需要加強對企業內部總資產比率、流動比率以及長期資產比率等進行了解分析，從而做到對受保企業資產結構和質量進行評估；第三，加強對受保企業運營能力分析，主要加強對受保企業收賬款周期率、存貨周期率等進行分析審核；第四，受保企業盈利能力分析過程中主要對企業銷售毛利率、銷售凈利率以及營業收入現金比率進行分析；第五，債務償還能力分析，主要對企業短期償債能力（流動比率、速動比率和現金比率）進行分析，以及長期償還（資產負債率、利息保障倍數以及有形資產負債率）能力進行分析。

（四）保后跟蹤審核

為了降低擔保企業代償風險，企業相關人員還需要做好保后跟蹤審核，在保后審核過程中仍需要重視受保企業抵押物狀況、經營能力、償債能力等審核。并通過對企業報表進行分析，審核資金去向，從而對受保企業內資金流動情況進行動態了解，降低擔保企業代償債務風險。

三、結語

綜上所述，在融資擔保業務中為了有效防范擔保企業的代償風險，需要加強對受保企業資產、資金情況進行分析審核。經過上文分析可得，對受保企業保前、保中及保后三個階段進行分析，并對每個細節進行嚴格把關，真正做到環環相扣、層層把控的審核流程，才能有效降低擔保機構代償風險；因此從財務角度防控金融擔保業務中的風險措施，能夠充分應用到擔保企業發展中來。