遞延所得稅對樂視網財務報表的影響探討

李淑婭

摘 要：遞延所得稅是當合營企業的應納稅所得額與會計上的利潤總額出現時間性差異時，為了調整核算差異，將賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按照稅法規定計算所得稅作為應交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。以樂視網信息技術（北京）股份有限公司2015-2017年公布的年度報告為研究對象，發現其2015年年報中所得稅費用為負，大額遞延所得稅資產與少數股東損益巨虧同步增長的這一怪象，并發現其對遞延所得稅的會計處理是造成這一怪象的主要原因。介紹了我國上市公司年報信息披露利用遞延所得稅調節利潤的手段，為我國企業會計準則向美國GAAP看齊提供了思考。

關鍵詞：會計準則；財報分析；遞延所得稅

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.23.058

1 背景介紹

1.1 遞延所得稅資產確認與影響

根據《企業會計準則第18 號——所得稅（財政部財會[2006]3 號）》第四條的規定：“企業在取得資產、 負債時，應當確定其計稅基礎。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，應當按照本準則規定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債”。

所以，我們可以分別從兩個部分來對遞延所得稅進行詮釋：

首先從“時間差異”來理解。回顧一下會計報表上的一些“有趣”的項目：應收賬款、遞延收入和預付費用。在會計的權責發生制下，它們都具有“時差”這個共同性。例如“預付費用”，“應收賬款”等科目，都是在時間上費用和收入的記錄與現金實際的流入流出在不同步，這種差異也可能發生在所得稅上。……