從消費(fèi)稅看現(xiàn)代國(guó)家治理術(shù)的興起

在社會(huì)科學(xué)的主流視域之下，稅收與現(xiàn)代民族國(guó)家如同孿生兄弟，由于地緣軍事競(jìng)爭(zhēng)的壓力，現(xiàn)代國(guó)家不得不向有產(chǎn)階層提供保護(hù)，作為回報(bào)的則是現(xiàn)代稅收的誕生。我們將這一類(lèi)民族國(guó)家稱(chēng)之為“財(cái)政-軍事國(guó)家”，強(qiáng)有力的征稅能力似乎成了建立強(qiáng)大國(guó)家的必由之路。社會(huì)學(xué)家查爾斯·蒂利將此概括為“戰(zhàn)爭(zhēng)制造國(guó)家，國(guó)家發(fā)動(dòng)戰(zhàn)爭(zhēng)”。而作為稅收重要種類(lèi)之一的消費(fèi)稅，亦是不同學(xué)術(shù)流派解釋國(guó)家形成的聚焦點(diǎn)。歷史學(xué)家Henry Yeomans在Social Science History最新一期上的論文，借助1643年至1914年間英格蘭和威爾士的一手檔案，另辟蹊徑，以福柯治理術(shù)的理論路徑切入，重新闡釋了消費(fèi)稅與現(xiàn)代國(guó)家的關(guān)系。

為了證明“財(cái)政-軍事國(guó)家”無(wú)法解釋英國(guó)消費(fèi)稅的變遷，作者選取了啤酒稅為個(gè)案進(jìn)行剖析。通過(guò)對(duì)1643年到1829年啤酒稅率的分析，作者承認(rèn)英格蘭的戰(zhàn)爭(zhēng)沖突與稅率的關(guān)系呈現(xiàn)出正相關(guān)。但是1829年之后，啤酒稅率發(fā)生劇烈波動(dòng)，但它和戰(zhàn)爭(zhēng)的發(fā)生及持續(xù)時(shí)間并無(wú)關(guān)系。這足以說(shuō)明1829年之后，誘發(fā)啤酒稅率變化的并不是軍費(fèi)的需要，而是有著其他政治和社會(huì)原因。

而歷史的事實(shí)是，英格蘭和威爾士政府有意通過(guò)改變啤酒的稅率來(lái)影響民眾的行為。由于稅率的提高，民眾對(duì)啤酒的需求自然就下降了。在19世紀(jì)，一種流行的看法是過(guò)度飲酒是觸發(fā)暴力、疾病和貧困的根源；而在20世紀(jì)，則認(rèn)為飲酒和社會(huì)失序、青少年犯罪、不當(dāng)性行為和糟糕的公共健康緊密相連。這些認(rèn)識(shí)深深地影響了消費(fèi)稅的稅率，國(guó)家實(shí)則借助消費(fèi)稅來(lái)規(guī)訓(xùn)民眾的行為和思想，以此來(lái)確立合格公民應(yīng)有的行為表現(xiàn)。換言之，稅收被視為一種合理的手段來(lái)改變民眾行為。故而人口知識(shí)和稅收成為政府治理的重要組成部分。不過(guò)，自由主義在英國(guó)蔚為大觀(guān)，這導(dǎo)致政府規(guī)制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到了思想層面的沖擊，政府高額征稅的合法性受到質(zhì)疑。在政府規(guī)訓(xùn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)自由之間，英格蘭的啤酒消費(fèi)稅呈現(xiàn)出搖擺之勢(shì)。

Henry Yeoman的這篇文章，從定量和定性?xún)煞矫娴牟牧先胧郑瑸槲覀兘沂玖讼M(fèi)稅與國(guó)家形成之間復(fù)雜的因果關(guān)系。在特定的歷史時(shí)期，消費(fèi)稅和“財(cái)政-軍事國(guó)家”有一定的關(guān)系，但是隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家逐漸意識(shí)到消費(fèi)稅在規(guī)訓(xùn)民眾行為中的重要作用，開(kāi)始有意識(shí)地利用各種政策和法律工具，為自身重塑社會(huì)提供理?yè)?jù)。

這一發(fā)現(xiàn)亦有其重大的現(xiàn)實(shí)意義，現(xiàn)今的國(guó)家皆借助于消費(fèi)稅，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)治理之間保持平衡，如西歐和北歐借助稅收鼓勵(lì)民眾使用綠色可持續(xù)的產(chǎn)品，中國(guó)則對(duì)奢侈品征重稅來(lái)引導(dǎo)社會(huì)風(fēng)氣。凡此種種，都說(shuō)明現(xiàn)代國(guó)家的治理日益脫離了地緣軍事競(jìng)爭(zhēng)的形態(tài)，呈現(xiàn)出多元的面貌。故此，我們需要更多的理論資源來(lái)理解現(xiàn)代國(guó)家的形成和發(fā)展。（文/草蒼）

Henry Yeomans， “Taxation， State Formation， and Governmentality： The Historical Development of Alcohol Excise Duties in England and Wales”， Social Science History， Vol.42（2018）.