企業物資采購內部審計難點及措施分析

江昀

摘要：隨著當今世界經濟的高速發展，人民生活水平的日益提高，企業的管理也越來越規范，為了加強企業的財務管理與控制，必須在審計方面下功夫。在企業開展物資采購的時候，會經過審計這一關，在審計的時候，總會有這樣那樣的難點，針對這些難點，希望能夠通過本文能夠分析出來一些應對的措施和辦法。

關鍵詞：物資采購；內部審計；措施分析

物資采購是正常的企業生產經營活動的保證，難以避免在經濟上出現漏洞，為了使企業內部的財務管理和控制工作更好的開展，不給企業造成經濟上的浪費，必須進行物資采購的過程審計。

一、企業采購內部審計

（一）審計宗旨

讓企業能夠有一定的條理，有一定的依據，有一定的流程去進行購買物質資料的活動，推行相關的規章制度去更好的管理購買，從而降低預算，也就使得財務水平得到了飛躍，該企業的權益也就得到了保障。一般來說，交替靈活地使用多重審計方法，一般來說，審核的內容包括購買的流程是否合規，是否適用，是否必要，再去找到所有環節的問題所在，揭露企業物資采購內控缺陷，盡可能地避免報假賬，也是為了能夠使得金錢和商品匹配起來，錢花的物有所值，花在刀刃上。

（二）審計內容

先對企業的內部采購實施申請進行審核，批閱，給出意見，集體確定出一個合理的采購方案，然后發出公告，進行采購，確定中選供應商，隨后進入合同管理、交貨驗收、實物管理、結算付款等環節的審核。

二、審計難點

（一）控制問題

物資采購內部控制存在缺陷，導致審計質量下降。當購買物資的時候，審查一般可能會忽視掉控制的可行性，可以根據具體的情況，根據物資管理部門來確立一個合適且恰當的檢驗程序和意見。

（二）人員問題

采購人員存在兩種問題，一是采購方內部勾結，隱瞞采購過程中的實際情況，從中獲利；另一方面是買方和賣方的勾結。

（三）供應商問題

對供應商的選擇是一個很復雜且很關鍵的點。一般來說，選擇供應商是一個需要考慮很多情況的結果。除了看中標的供應商的能力，也要看供應商是否走了“捷徑”。在購買物資的時候，很容易出現供應商和采購人員之間相互勾結。

（四）價格問題

價格審計是價格檢查。在審查物資采購價格這一環節中，一般來說，除非是老客戶，老的合作關系，企業是不太了解供應商的，購買物資的人員也沒有充分了解市場情況，不知道如何恰當地選擇合適的供應商。當采購部門批準產品價格時，沒有基礎，設定了偏高或偏低的價格，使企業物資采購的預付款不確定。

三、應對措施

在審計過程中，有必要對內部控制制度的有效性進行評估。一般來說，依據國家機關和當地政府的相關法律法規，及行業的有關制度來制定出公司的內控制度，根據相關規定去給這個設計的合規性和合法性做出一個評判標準。在此基礎上，確立出一個完整的審計流程，對內部控制進行評價，從而完善控制這個環節。根據具體的情況，將審計的流程進行修改和完善，從而確定出一個更好的方案，使得審計更加具體、深入。

在審計過程中，審計人員應該了解買方與供應商之間的關系。對于買方是否和供應商有不正當的關系，一般是先認真觀察，仔細思考，有一定的現象后可以找相關人員進行訪談，之后落實此事。一般來說，預防應是從采購人員的管控和供應商的合作方面來考慮的，專業學審計的人，有敏銳的嗅覺，可以很快的去判斷出來是否存在欺瞞的行為，進一步規范審計采購業務。

對于供應商的選擇和確立問題，一般是對供應商的信息進行收集，包括曾經的業績，也包括發展歷史和現在規模，然后對這些信息進行整合和分析。根據這些信息來確定出一個合適的供應商。

除了招標，還有非招標的情況，對于這些情況的審核，一般公司也會根據國家、行業、本單位的相關規定和恰當的流程進行審核，以競爭性談判、詢價、單一來源的形式確定一個合適的供應商；也會去檢查這個方式的合理性，去根據實際的情況靈活的采取措施。

四、結束語

企業內部的審計問題牽扯很多關鍵部門，也會影響一個企業的正常運轉，所以這個問題必須要緊緊抓住，要仔細對待，這就對審計人員提出了高標準嚴要求，使得審計人員必須嚴格把控審核的過程，必須非常清楚企業物資采購內部審計目標的底線，找出審核的問題所在，提出應對措施，重點解決，不要走形式主義，注重做，狠抓落實，只有這樣，才能達到審計的目的和要求。

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（作者單位：福建省龍巖金葉復烤有限責任公司）