高校物資招投標采購審計存在問題與對策研究

朱苑琳

【摘要】我國高校物資招投標采購項目逐年增多，招投標過程中產生種種現實問題隨之而來。本文探究了加強物資招投標采購的全過程審計監督，推進高校內部審計人員的隊伍建設等措施，為促進高校物資招投標采購審計更好的發揮作用，提高資金的使用效益提供借鑒方法。【關鍵詞】高校；物資采購；招投標審計；問題；對策近年來，隨著教育體制不斷改革深化，高校的辦學規模不斷擴大，對科研、教學和后勤保障的物資需求也不斷提高，國家對高校的資金投入逐年加大，高校的資金支出中用于物資招投標采購的經費占總支出比重越來越高，為了促進高校物資采購資金發揮更好作用，提高采購資金的使用效率，當前對高校物資招投標采購的審計監督就顯得越發重要。高校物資招投標采購審計主要是指高等院校內部審計部門和人員依據國家及本校的相關法律法規，對物資招投標采購全過程的真實性、合法性進行審計，對招標采購的經濟性、效率性、效果性進行審計監督，力求最佳性價比購入所需物資，以利于高校實現較好經濟效益和社會效益。一、高校物資招投標采購審計工作中存在的主要問題 （一）物資采購招投標審計缺乏具體的制度標準 目前部分高校在開展物資招投標采購過程中，相對應的審計準則和具體的審計流程規范缺乏，沒有具體可執行的審計實施細則。雖然國家和高校已出臺了一些物資招投標管理制度，但是具體到招投標采購審計工作，部分高校未制定相關審計流程和審計準則，使得內部審計人員沒有合理的制度依據開展審計工作，無形之中加大了物資招投標采購審計工作的難度。（二）對物資采購招投標事前審查不足物資采購招投標事前審計包括采購立項審計和招標文件審計。由于審計人力和技術的有限性，部分高校內審部門對招投標采購事前事項沒有監督審計或者只重點開展招標預算控制價審計等個別項目。由于申購部門、采購管理部門、供應商家與審計監督部門的信息不對稱，審計部門往往在采購信息量的掌握方面是最少的。有時，供應商家和申購使用部門會有事前接觸，這樣，招標文件中一些參數方案會帶有一定傾向性，會影響招標預算控制價，若未及時糾正，會影響中標結果。 （三）實施招投標會現場審計時，存在內部審計人員獨立性不強的現象在一些高校招投標會現場，內審人員常常被招標管理部門安排作為評標委員會小組成員，內審人員定位不夠準確，也習慣于作為評委的角色，參加評標與定標。這樣，內審人員就不能獨立發表審核意見，喪失了獨立性，也增大了審計風險。（四）驗收過程缺乏監管在物資招投標采購結束后，雖然有很多高校對物資的驗收有一定的管理辦法，有相應的職能人員對采購的物資進行驗收，但是在實際的實施過程當中，由于采購的物資中一般是大批量次的物資，或者是一些專業性較強的儀器、設備、試劑等，執行驗收工作的部分人員不具備專業知識技術，往往只能對物資的數量進行驗收，缺乏對物資的技術參數、設備性能、質量標準的驗收，導致驗收過程流于形式，為今后物資在使用過程中可能產生的質量事故埋下一定的隱患。（五）物資招投標采購內部審計人員業務能力有局限性在高校物資招投標采購工作中，由于物資采購審計涉及到財會、經濟、審計、法律等各方面專業知識，對審計人員的專業素質要求較高，同時，還需要內審人員善于協調溝通，具備較強專業判斷能力。另外，在人員配置上，內部審計部門人員通常較少，導致工作量較大，審計任務繁重，難以在招投標采購審計中實現全過程跟蹤審計。二、對高校物資招投標采購審計工作采取的對策分析（一）建立健全物資招投標采購審計工作的規章制度在高校實行物資招投標采購工作時，需完善、健全相關的審計制度，讓內部審計人員有章可循。物資采購招投標是一項原則性較強、適應政策性、專業性與技術性綜合的系統工作，作為物資采購招投標的審計監督人員，如何有理有據、依法按章地做好監督審計工作，作為第三方對整個物資招投標采購過程進行審計，就必須要建立一套科學合理、切實可行、權限分明、易于操作的審計監督工作機制。 （二）加強物資招投標采購的事前審計由于內部審計人員在時間上具有滯后性和開標過程的程序性，內審人員在招標現場進行的審計監督就很難對可能存在的風險進行評估與預防，這就需要加強物資招投標采購的事前審計。第一，開展立項審計。主要是檢查立項手續是否合法合規；是否組織專家對擬采購的物資進行可行性論證；采購計劃是否已按學校年初下達的預算指標進行編報，有無變更計劃或無計劃的采購行為。第二，開展招標文件審計。主要審查招標方式是否合法合規；審核招投標程序是否合法合規，檢查標書中是否設立了不合理的參數條件限制潛在投標人或條款帶有傾向性，明顯有利于個別投標人，招投標管理部門與投標商家有無相互串通、虛假招標等行為；檢查招標文件是否合法合規，評委的組成是否公平合理，評標打分條款是否公平合理。對招標采購預算控制價的審計，對同一類型、品種、規格的物資采購，要求至少采集三家及以上數量的價格信息進行比價，以確定物資公允價格。內審人員在開標前對物資招投標資料進行事前審查，在物資采購招投標前及時分析問題、發現問題，節約成本、提高效率。（三）加強物資招投標采購現場會審計人員的獨立性獨立性是審計的重要特征。審計只有完全獨立于三方中的另外兩方，發表的審計意見才有客觀公正的基礎。在物資招投標采購會現場，為保證審計工作的獨立性，內部審計人員應該處在第三方監督方的位置，不能作為評委參與評標與定標。招標管理部門應該專門為審計人員設立審計監督崗，審計人員負責對開標評標定標的全過程進行監督，對于發現的問題提出質疑，并有否決權，但不參加標書評定和打分以及定標的具體事項，招標會結束后，審計人員對中標結果進行認定并獨立發表審計意見。這樣，內審人員既保持了獨立性，又實現了對招投標采購工作的有效監督。（四）重視物資采購完成后物資入庫驗收監管審計采購物資入庫后，要求使用部門嚴格對照雙方簽訂的具有法律效應的合同文本，先進行驗收。如需安裝調試，需完成安裝調試并確認能正常使用；如有物資項目與合同不符，需先行整改，再由學校招投標領導小組的成員單位組成的驗收小組進行聯合驗收。審計人員需到現場參加驗收監督，可結合招投標內部控制目標分別進行控制測試和實質性測試，檢查物資的型號規格、品種品牌、數量質量等指標是否與合同要求相符，驗收報告是否完整清晰；檢查重大采購項目或涉及特殊專業的項目是否有經過國家認可的專業檢測部門進行質量驗收與評定，并出具驗收報告，報告上是否有驗收方簽字蓋章等。（五）加強高校內部審計人員隊伍的建設由于高校的物資招投標采購需要綜合運用到多種專業知識，因此需要加強內審人員專業素質的培養，第一，強內部審計人員專業培訓，加強審計后續教育，定期安排內審人員到相關培訓機構學習物資招投標采購相關知識和技能；第二，逐步引進具有物資招投標采購相關專業知識技能的審計人才；第三，加強與兄弟院校審計部門的交流，學習借鑒先進的采購審計經驗，使內部審計人員的專業知識、專業水平不斷提高。結束語：當前，高校在物資招投標采購過程中，存在一些問題，如何集中審計力量來對高校物資招投標采購領域進行有效的監督，審計部門需與時俱進地不斷學習和探究在新形勢下開展物資招投標采購審計工作的優秀經驗與方法，以促進采購資金發揮更好作用，提高高校資金使用效率。參考文獻：[1]吳乃龍.高校物資采購審計存在的問題及對策[J].財經界，2016，（5）：291. [2]許持.淺談高校物資采購審計監督的難點與對策工作[J].中國鄉鎮企業會計，2013，（4）：155-156. [3]馬敬讓.審計視角下的高校招標采購全壽命風險分析[J].現代審計與經濟，2017，（1）：40-41.