淺談基于營改增的會計處理

劉喜良

摘要：將稅收制度中的營業稅改為增值稅是我國現階段的經濟改革措施之一，旨在通過這一改革措施來不斷發展和完善我國的經濟體制。自“營改增”制度實施以來，國內的大部分企業都十分積極地響應國家的號召并在企業內部進行試運行。伴隨著時間的推移，營業稅改增值稅這一新經濟政策在不斷的進步與完善。目前而言，“營改增”是當前市場經濟尋求發展的必經之路。“營改增”政策的實施對會計處理也產生了相應的影響，會計工作中的各項流程也因此發生變化，本文旨在分析營改增對會計處理帶來的影響。

關鍵詞：“營改增”；會計處理；影響分析

1引言

當前我國經濟正處在進一步發展的初始階段，因此政府采取對稅務體制進行改革使其更加適應當前的經濟發展環境，以此來確保我國的經濟發展能夠更加穩定。這種新型的經濟政策通過實踐證明其更加適應現如今的市場經濟。與此同時“營改增”政策的實施對會計行業也產生了巨大的影響，會計工作者在會計處理上做出相應的改變。對此需要會計工作者適應新的發展要求來做出改變，不斷加強自己的專業知識來緊跟時代的步伐。

2“營改增”對會計處理的影響

“營改增”指的是企業在稅收制度上企業由營業稅變為增值稅，營業稅和增值稅在本質上存在著較大的差別，營業稅和增值稅在不同程度上來說是企業稅務管理中兩種不同內容的稅務制度。“營改增”政策的實施使企業會計業務在各方面發生了較大的變化，是企業會計從入賬管理到制定會計報表等賬目核算以及管理等各個方面發生變化，會計工作方面的改變對企業更加長遠的發展起到了十分重要的作用。

2.1征稅指標發生較大變化

“營改增”對企業會計處理的影響主要表現在以下幾個方面。其一，表現在企業在征稅指標上產生了相應的變化，在新的征稅指標下加上了企業最低檔的征稅標準。增值稅就是由企業的營業稅以及個人的收益所得稅合并而來，在兩種征稅標準的管理中部分稅額的征收指標進行了相應的提高，不過總體征收的征稅并沒有因此而提高，這就使得企業在經濟收益方面變得更加穩定，使得稅收中的征稅指標變得更加合理化而且有利于進行統一的管理，并且從根本上避免了企業的重復征稅的現象產生。

2.2稅收發票在使用方面發生變化

“營改增”稅收政策的實施使得稅收發票的使用方面發生了變化，發票是國家在稅收管理方面對企業經營過程中產生的經濟變動的掌控最為簡練直接的書面收據，發票是企業在征收稅款上的最直接的依據。傳統稅收制度的管理并不能對企業的稅收的發票管理做到嚴密的把控，另一方面在不同行業之間營業稅的征收指標不盡相同造成了對企業稅收領域難以統一進行管理。“營改增”政策的實施使得企業營業稅以及個人所得稅能夠在統一的計算標準下同步計算運行，不僅提高了我國在企業稅收管理標準上水平的提高，而且令稅收在征收過程中變得更加科學有效。舉例來說，通過“營改增”稅收管理制度之后，增值稅發票的使用、購買、抵扣認證以及作廢重開等方面都做出了更加嚴格的規范、規定，做到了對企業在稅收上的發票把控更為嚴格，尤其對預防發票的虛開起了關鍵性作用。虛開增值稅發票是指在沒有任何購銷或真實交易的前提下，為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開具發票的行為，屬于刑事犯罪。相關企業和經營者不僅要在選擇納稅主體、完善會計核算制度等方面下功夫，對“營改增”前的發票、會計帳目方面的一些“技術處理”行為，也可能從一般的偷逃稅違法行為上升為虛開增值稅專用發票的犯罪行為，因此稍不留神，就有可能跌入刑事犯罪的陷阱。

2.3企業稅收抵稅折扣發生變化

“營改增”政策實施之后企業在稅收上的折扣標準也隨之發生改變，伴隨著經濟管理制度不斷的發展與進步，折扣的管理在各個企業的稅收管理中也隨之改變，在不同領域不同的稅收管理制度中增值稅所包含折扣標準也是存在差異的，這就使得會計人員在入賬處理時折扣標準計算的過程更加便捷，也更加明確了計算的標準，從而確保在企業會計入賬的時候稅收資金管理中企業抵稅折扣所占的比重分配的更加合理有效。

2.4“營改增”的稅收策略使企業的稅收金額的計算方式發生了變化

“營改增”政策在實施之后國家就對企業增加了兩個新的稅收尺度標準，并對企業稅收憑證管理以及抵稅折扣標準等方面都造成了相應的影響，導致了會計處理方面的計算方式隨之發生改變，這種新產生的計算方法規范了企業在繳納稅收的流程中所涉及的基數標準，并且做到了加快了計算流程，使得企業的稅收管理制度得到了全方面的完善，另一方面企業會計使得企業在經濟資源處理方面變得更加高效、快捷。

3“營改增”政策下加強會計處理的有效方法

3.1完善會計機制

企業會計處理過程中包含了信息的收集、整理、分析以及明細的核算工作，加強企業在制定任務以及執行任務過程中的有效管理，使企業內部資源能夠做到配置更加優化。另一方面，不斷加強對人員的考核，這些都離不開一個完善的成熟的會計機制，因此就需要企業在新的“營改增”政策實施以后盡快完善企業的會計機制并建立一套成熟且健全的會計管理制度，對企業的會計所涉及業務的責任、成員、檔案信息管理、電算化、審查等工作詳細分類并進一步規范會計方面所涉及的，政策以此來進一步完善企業會計機制。

3.2提高涉稅人員的素質能力

在企業“營改增”實施之前，一個企業所繳納的營業稅稅額與企業的營業額相互掛鉤，并不涉及購進抵扣環節，企業的財務部門承擔繳納稅款方面的相關責任，在“營改增“政策實施以后，企業所繳納的增值稅不只是與企業的營業額相互掛鉤，還受到有效進項稅抵扣憑證的進一步約束管理。責任不再只是財務部門單方面來進行承擔，營銷部門與其他相關部門也需要承擔一部分責任。這就需要企業進一步加強涉及稅務方面工作的有關人員的培訓工作，不斷提高相關涉稅人員的個人素質、業務水平及工作能力，還需要不斷提高會計工作者以及涉稅人員的專業技能以及專業知識，確保涉稅人員以及會計工作者能夠承擔起相應的責任，并能夠在認真完成職責之內的各項工作。

3.3強化企業會計賬務處理

“營改增”政策實施之后，同時受到影響的還有企業的財務報表也就是對會計核算造成了一定影響，這就需要企業嚴格按照會計準則，進一步完善加強企業的會計賬務核算，充分了解增值稅的特點，詳細并真實的記錄企業“營改增”之后增值稅產生的過程，在日常的工作當中要做到依照增值稅的發票來記錄產生的相關的稅額。企業內還需要進一步的明確在“營改增”之后收入成本的記賬方式與之前存在較大的不同，并不斷加強完善企業內部涉稅工作的進一步管理，不斷促進稅務管理水平。

4總結

“營改增”對于目前處于加速發展的初步階段的我國經濟來說就有積極的促進作用，這種新型的經濟政策通過實踐證明其更加適應現如今的市場經濟。與此同時“營改增”政策的實施對企業的稅負和財務狀況產生了很大影響，同時對會計行業也產生了巨大的影響，“營改增”是稅收制度進行改革的一項重要的舉措，他不僅優化了經濟體制，還從一定程度上減小了我國大部分企業的自身稅負并緩解了這些企業身上可能出現的重復征收稅收的的現象，還進一步降低了企業的稅收率。這些都在一定的程度上促進了企業的發展，與此同時，基于“營改增”政策實施以后會計處理也隨之發生了變化，這就需要企業審時度勢，積極面對“營改增”所帶來的改變，會計工作者也需要不斷提升自己的專業知識以及業務水平，以此來適應“營改增”之后帶來的新的挑戰與機遇，并做好自己的本職工作，才能更好的適應“營改增”之下的會計處理工作。

參考文獻：

[1]孫曉研，蓋地，增值稅費用特征—來自中國情境下的經驗證據[J].財經論叢，2015，07：75-83.

[2]孫雪玲.淺談營業稅改增值稅后如何進行會計核算[J].企業改革與管理，2014，20：222.

[3]沈建華.“營改增”對建筑企業的影響及研究對策[D].重慶理工大學，2014.

[4]韋巧燕.“營改增”的納稅管理及業務流程優化研究[D].電子科技大學.2013.

[5]王衛.我國鐵路運輸業營業稅改增值稅的效應研究[D].云南財經大學.2015.q