企業會計內部控制存在的風險及策略

吳禮文

（湖北省地質局第一地質大隊，湖北大冶 435100）

1 引言

企業內部的財務管理部門主要負責處理企業財務，并將企業財務的具體情況呈現給管理者，幫助管理者掌握企業財務情況。企業會計內部控制制度是現代企業財務管理的重要內容，也是企業管理的重要組成部分。對企業會計內部控制存在的風險進行探究，能夠為企業進行風險預防打下良好基礎，促進企業長足發展。

2 企業會計內部控制的內涵以及基本內容

2.1 企業會計內部控制的內涵

開展企業會計內部控制活動的主要目的是提高企業資產的完整性[1]，保障會計資料的精準度和可靠性，促使企業獲得更大的經濟效益。企業會計內部控制活動的有序開展，需要企業結合各個管理部門的制度內容和組織計劃。

2.2 企業會計內部控制的基本內容

企業會計內部控制的內容包括對外資的投資、對貨幣的管理、對工程項目的款項計算等。企業會計在進行內部控制的時候，要全面掌握自身面臨的風險，促使企業不斷提高對其風險的監督水平。

3 A企業會計內部控制存在的風險分析

3.1 A企業概況

A企業是經國家國務院批準、在工商行政管理部門核實注冊的地質勘測企業，該企業成立于2010年，注冊資金為1200萬。企業在測繪管理、檔案管理、發票管理等方面已經實現了信息化。企業目前擁有80個在職人員，其中90%為大專以上水平，60%的員工具有三年以上工作經驗。企業組織結構采用直線制，組織結構如圖1所示。

圖1 A企業組織結構

3.2 審批制度有待完善

A企業財務部門的主要業務流程如下：

請款業務：經辦申請—部門審批—主管領導審批

報銷業務：經辦人填單—分級審批

總體來說，A企業的財務審批制度較為健全，但是A企業近幾年發展迅速，資金資源緊張，資金分配出現擠占的現象，導致財務人員往往根據企業資金情況審批，資金短缺的時候，審批項目會一直往后拖。而且，A企業的財務管理人員對企業會計內部控制制度理解不夠深刻，主管領導也沒有強調會計內部控制的重要性，導致企業內部對各項財務流程的控制有所欠缺，且各部門之間聯系不夠緊密，不能滿足全方位進行企業會計內部控制的要求。

3.3 資金管理不嚴格

A企業的資金管理流程如下：

每年年初，財務部編制年度費用總額，其中包括各部門管理費用、企業經營所需費用、企業年度業務所需費用，并將年度費用總額報給總經理審批，審批通過后正式下達給各個部門。各部門計劃內的成本支出，需要由經辦人提出申請，部門負責人審查通過后，方可交由財務部審批。如果企業經營過程中發生特大突發事件，例如地震、人員傷亡等，總經理會根據實際情況調整資金流向。

總體來說，A企業的資金控制流程較為完善，但是在一些細節上，其資金管理仍存在管理不嚴格的現象。

首先，A企業財務資金控制不透明，資金的具體流向和使用信息只有總經理知道，這導致資金使用信息不能為各級管理者提供決策依據，甚至可能滋生腐敗現象，對企業的整體管理存在不良影響。

其次，缺乏資金報告制度。A企業目前還沒有建立相應的資金報告制度，導致項目完工后，不能及時出具結算報告，對企業總結資金流動情況造成障礙，同時其資金計劃情況不明確，完成和未完成的內容混淆不清，出現超支情況時，也不能及時說明原因。

3.4 會計環境復雜

隨著信息技術的不斷發展，企業現代化建設水平進一步提高，企業會計信息處理水平也隨之提高。但是信息化時代的到來，導致會計環境日益復雜，加劇了企業會計內部控制的風險[2]。其主要表現在以下兩方面：一，企業監控范圍不斷擴大，由監控企業本身擴張到監控企業內部，這給企業會計控制工作增加了很大難度，也帶來了更大的風險；二，現階段，A企業基本實現了信息化，其財務報表、財務審計等工作都需要在網上進行，由于網絡具有開放性，因此很難保證網絡工作項目的安全性，另外，黑客攻擊、病毒等網絡安全隱患逐漸成為A企業需要重點關注的問題。

4 完善A企業會計內部控制的策略

4.1 建立健全內部控制體系

健全的內部控制體系能夠幫助企業全面掌握財務信息，避免會計人員徇私舞弊，為企業提供錯誤的資金信息，進而幫助企業做出正確的決策，保證企業財產安全，促進企業長遠發展[3]。A企業可以以原有的控制體系為依據，改進原有體系中不適合企業發展的部分，緊跟時代潮流，建立計算機內部控制體系，規范財務人員工作流程，促進企業健康發展。

4.2 建立預算管理體系

目前，A企業還沒有建立預算管理體系，這對A企業的長遠發展極其不利。A企業應以企業戰略規劃為指導，建立預算管理體系。戰略規劃能夠反映企業未來發展方向，管理者可以通過戰略規劃控制企業未來的發展方向和發展規模[4]。可以說，制定戰略規劃的過程就是評估企業投資風險和未來發展方向的過程。戰略規劃是企業預算管理的宗旨，在制定預算編制計劃時，要確保制定的計劃與企業戰略規劃相符。

因此，A企業在制定預算管理制度時，要以企業管理制度和企業戰略目標為基礎，建立符合企業發展方向的預算管理制度。另外，預算管理制度不可能一次就能制定完善，其需要在日后的經營活動中不斷修正和完善。

4.3 完善企業風險評估機制

企業風險評估即分析、識別企業日常經營管理以及財務報表中存在的風險，企業要以此為依據，制定預防和降低風險的措施。企業風險評估能夠體現出企業內部控制的薄弱環節，真實反映企業內部控制情況，為企業管理水平的提高打下良好基礎。

一個企業存在的風險，會對企業的外部形象、信譽指數、長遠發展等方面產生重要影響。因此，A企業必須識別出現階段其面臨的風險，并將風險降到最低，以保證企業目標的實現。企業風險識別的流程如圖2所示。其中企業目標包括整體目標和階段性目標，A企業面臨的主要財務風險是資金短缺，A企業可以通過招募社會資金、銀行貸款等方式解決資金短缺問題。

圖2 企業風險識別流程

5 結語

總而言之，當前市場形勢日益嚴峻，在這種情況下，企業會計內部控制面臨的風險逐漸復雜。企業應健全內部控制體系，建立預算管理體系，完善企業風險評估機制，提高企業對環境風險的防范能力，進而提高企業會計內部控制水平，降低其風險對企業造成的不良影響，促進企業持續發展。