醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制研究

陳宜奇 云南師范大學(xué)泛亞商學(xué)院 475002

一、前言

“十一五”期間以來(lái)，我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展迅速，銷售收入逐年增加，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率不斷提升。進(jìn)入“十二五”期間后，醫(yī)藥行業(yè)的增速逐漸放緩，但仍然保持較快的增長(zhǎng)勢(shì)頭。

據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)，2016 年我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)（規(guī)模以上企業(yè)）實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入28,062.90億元，較上年同期增長(zhǎng)9.7%；2016年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3,002.90億元，較上年同期增長(zhǎng)13.9%。基于我國(guó)人口老齡化、二胎政策的開(kāi)放、醫(yī)改政策的深入、人均收入水平提高的影響，“十三五”期間醫(yī)藥行業(yè)將長(zhǎng)期維持在中高速平穩(wěn)增長(zhǎng)的新常態(tài)。

二、我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)的特點(diǎn)及面臨的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)具有新藥研發(fā)難度大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量控制嚴(yán)、國(guó)家政策監(jiān)管緊、營(yíng)銷模式多等特點(diǎn)。目前，我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有新藥開(kāi)發(fā)與審批風(fēng)險(xiǎn)、原材料采購(gòu)質(zhì)量及價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)、藥品的不良反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境污染風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療改革與社保用藥的政策性風(fēng)險(xiǎn)、招投標(biāo)等帶來(lái)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。

三、醫(yī)藥行業(yè)商業(yè)賄賂內(nèi)部控制的對(duì)策和措施

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制

會(huì)計(jì)控制在內(nèi)部控制中起著核心作用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制首先要優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，將每個(gè)工作細(xì)節(jié)都做到規(guī)范化、程式化，通過(guò)內(nèi)部憑證制度、賬簿登記制度、嚴(yán)格的核對(duì)制度、合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序，使會(huì)計(jì)部門在每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上介入，做到盡量杜絕遺漏和弊端。

（二）加強(qiáng)管理控制

1.明確授權(quán)范圍

對(duì)各級(jí)管理人員的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容給出明確規(guī)定。不僅要細(xì)化規(guī)定，還要保持權(quán)責(zé)統(tǒng)一、權(quán)責(zé)相當(dāng)，防止權(quán)力過(guò)于集中和擅自越權(quán)。對(duì)一些容易出現(xiàn)問(wèn)題的重大工程項(xiàng)目、采購(gòu)項(xiàng)目，需要建立集體審議聯(lián)簽制度，防止個(gè)別人員擅自決斷，杜絕制度腐敗。

2.不相容職務(wù)應(yīng)相互分離

保證不相容職務(wù)之間的相互分離，如物資采購(gòu)與驗(yàn)收保管。這一制度應(yīng)該具體而明確，防止個(gè)別人鉆空子、打擦邊球。

3.崗位定期或不定期進(jìn)行輪換

重要的崗位應(yīng)定期或不定期進(jìn)行輪換，減少長(zhǎng)期固定的工作環(huán)境而形成的非法利益聯(lián)系。藥品、醫(yī)用設(shè)備及耗材采購(gòu)部門，應(yīng)實(shí)行三年輪崗，對(duì)重要職位和關(guān)鍵控制崗位實(shí)行回避。

4.加強(qiáng)采購(gòu)控制

（1）請(qǐng)購(gòu)審批制度。

授予歸口管理部門相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)程序。對(duì)正常經(jīng)營(yíng)所需物資，由使用部門提出并填制請(qǐng)購(gòu)單，經(jīng)分管理領(lǐng)導(dǎo)審批后送交采購(gòu)部門執(zhí)行。對(duì)于固定資產(chǎn)購(gòu)買須作特殊授權(quán)，即只允許指定人員提出該類購(gòu)買的請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，由各職能部門共同參與，確保購(gòu)建過(guò)程公開(kāi)透明。具體的控制節(jié)點(diǎn)是：使用部門填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單轉(zhuǎn)交材料管理部門，材料管理部門主要是將庫(kù)存數(shù)同需要數(shù)進(jìn)行比較，若需要量和儲(chǔ)備量的合計(jì)已超過(guò)庫(kù)存量時(shí)，簽署意見(jiàn)后轉(zhuǎn)交采購(gòu)部門，采購(gòu)部門主要是檢查請(qǐng)購(gòu)是否重復(fù)提出，以及是否存在不合理的請(qǐng)購(gòu)品種和數(shù)量，并進(jìn)行合理資金估算，簽署意見(jiàn)后轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門主要是審查項(xiàng)請(qǐng)購(gòu)是否符合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)且在資金預(yù)算范圍內(nèi)，簽字后轉(zhuǎn)交分管理領(lǐng)導(dǎo)審批后交再交采購(gòu)部門辦理訂貨。

（2）訂貨控制制度。

由熟悉市場(chǎng)的采購(gòu)部門人員來(lái)決定貨源、談判條件及發(fā)出訂單，可以避免使用部門人員直接訂貨而產(chǎn)生的弊端。采購(gòu)部門必須明確：訂購(gòu)數(shù)量是否在控制限額的范圍內(nèi)，并作采購(gòu)數(shù)量的成本分析，防止采購(gòu)人員擅自擴(kuò)大采購(gòu)數(shù)量；在正式下定單前，必須向兩家以上的供應(yīng)商就供應(yīng)物品的價(jià)格、質(zhì)量、折扣和付款以及交貨等問(wèn)題進(jìn)行征詢，比較所提的條件，綜合考慮各種機(jī)會(huì)成本，選擇最有利的供應(yīng)商。對(duì)于大宗的采購(gòu)，必須嚴(yán)格按招標(biāo)的程序辦理，并由分管領(lǐng)導(dǎo)來(lái)審批決定招標(biāo)方式。