河南省減稅降費(fèi)提高企業(yè)獲得感實證研究

馬朝杰

【摘要】本文通過研究河GDP與機(jī)收變化之間的一致性，河南省企業(yè)投資、科研投入變化情況，河南省信息技術(shù)、金融、物流、科研方面的固定資產(chǎn)投資、工資變化情況。實證分析了河南省減稅降費(fèi)對企業(yè)獲得感的影響，研究認(rèn)為：2014年之后，河南省減稅降費(fèi)的推進(jìn)，對企業(yè)行為有明顯的激勵作用，這是提高企業(yè)獲得感的直接證據(jù)；同時，城鎮(zhèn)就業(yè)職工工資的變化，反映了減稅降費(fèi)仍存在有效空間。

【關(guān)鍵詞】減稅降費(fèi) 企業(yè)獲得感 河南

一、實證研究基本依據(jù)

依據(jù)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引匯編、“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”優(yōu)惠政策文件匯編，可以發(fā)現(xiàn)：減稅降費(fèi)主要集中在初創(chuàng)期的小微企業(yè)，重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)與就業(yè)，科研進(jìn)步，固定資產(chǎn)加速折舊方面：重點(diǎn)涉及物流、創(chuàng)投及相關(guān)金融企業(yè)、高科技企業(yè)、科技企業(yè)孵化器及相關(guān)平臺、科研設(shè)備及人才支出，以及軟件、動漫、大型客機(jī)制造。因此，文章在對整體經(jīng)濟(jì)情況變化外進(jìn)行實證分析的同時，還重點(diǎn)分析了河南省信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、物流行業(yè)和科研情況。

二、實證分析

（一）減稅降費(fèi)提高了河南省企業(yè)實際收益

對統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行整理發(fā)現(xiàn)：河南財政稅收收入、GDP的變化是一致的。并且，在2014年、2015年，稅收收入的增幅大于GDP增幅，在2016年發(fā)生了轉(zhuǎn)折。2016河南省稅收收入的增長低于GDP的增長，企業(yè)取得更多收入的同時，稅費(fèi)支出的比例下降了，企業(yè)獲得了實際收益。從具體數(shù)字上看，2016年稅收收入增速低于GDP增速5.65個百分點(diǎn)，2017年低于GDP增速3.26個百分點(diǎn)。這證明，2015年的企業(yè)行為在政策激勵下進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

（二）企業(yè)行為變化表明：減稅降費(fèi)收益對企業(yè)的激勵是有限的

從河南省2008-2017固定資產(chǎn)投資情況看：2014年開始，增速不斷降低。從資本形成率看，2014年河南資本形成率最高為78%，2015年76.4%，2016年73%，持續(xù)下降；并且，固定資產(chǎn)資本形成總額占資本形成總額的比重持續(xù)上升，2016年河南存貨增加是-35.04億元。這些變化表明：河南企業(yè)資本投入積極性低于2014年之前。因此，從河南企業(yè)投資的變化來看，減稅降費(fèi)帶來的獲得感，是低于2014年之前的。

從河南省信息技術(shù)、金融、物流、科研方面的固定資產(chǎn)投資情況看：經(jīng)過2011年的低谷之后，從2012年開始，四個方面增速都是下降的。其中，金融業(yè)在2015年增長突然為負(fù)，2016年交通運(yùn)輸、倉儲和郵政僅為0.88%。考慮財稅[2014]78號、財稅[2015]3號、以及2015年4月27日國稅局發(fā)布的第25號公告，金融業(yè)投資行為在2016年的變化，反映了減稅降費(fèi)所帶來的獲得感。另外，增值稅鏈條的完整性減少了“營改增”之前的“征稅空間”，這給物流行業(yè)方面的變化帶來了沖擊，所以2016年物流業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)較大，獲得感減少，導(dǎo)致交運(yùn)、倉儲和郵政投資減少。

從科研投入看，在2009-2016年，河南省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D;經(jīng)費(fèi)投入、開發(fā)新產(chǎn)品經(jīng)費(fèi)投入情況如下：2011年高增長（60.1%，36.11%），2012年明顯降速（16.49%、12.68%）；2013年有所上升（18.63%、14.98%）；2014年（14.18%，11.71%）、2015年（9.37%，3.26%）持續(xù)下降，2016年開始上升（11.08%，9.96%）。顯然，2015年科研經(jīng)費(fèi)增長激勵不足。2016年，隨著減稅降費(fèi)力度的增加，科研及科研人才方面的減稅降費(fèi)提高了河南企業(yè)的獲得感。

從工資變化看，自2011年以來，2012、2013年，城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資增速持續(xù)降低，2015年有所加快，但2016年增速繼續(xù)下降。同時，信息技術(shù)行業(yè)增速高于城鎮(zhèn)就業(yè)人員平均增速，但是，金融、科研和物流情況并不好，尤其是金融業(yè)，其增速下降明顯。數(shù)據(jù)表明，信息技術(shù)、金融、物流、科研方面工資優(yōu)勢已經(jīng)持續(xù)10年以上，且2016年的增速仍是下降的。這意味著減稅降費(fèi)的效果并未體現(xiàn)在就業(yè)人員的收入上。從行業(yè)增速的變化來看，2016年的增長除信息技術(shù)行業(yè)外，金融、物流、科研均低于2009年。也就是說，在2008年全球金融危機(jī)之后，2009年企業(yè)獲得感雖有下降，但企業(yè)工資行為的積極性仍高于2016年。這說明，推進(jìn)企業(yè)減稅降費(fèi)政策，仍將能夠進(jìn)一步提高企業(yè)獲得感；并且，需要考慮政策對共享理念的實現(xiàn)影響。

三、結(jié)論

截止到2017年7月，我國針對創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了83項稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來，新出臺73項稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個生命周期。通過上述分析，研究認(rèn)為：2015年河南企業(yè)行為的變化，有很大部分源于上述政策的激勵作用，也就是說，河南省減稅降費(fèi)在2014年開始提高企業(yè)獲得感，激勵了企業(yè)在涉稅優(yōu)惠行業(yè)的較快發(fā)展。然而，從固定資產(chǎn)投資情況來看，相比于2011年之前，企業(yè)投資、分配行為的積極性仍相對較低，表明減稅降費(fèi)所帶來的獲得感受制于新常態(tài)的整體環(huán)境，低于2011年之前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展獲得感。