電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管控提升研究

李旭東

（中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司超高壓輸電公司百色局，廣西 百色 533000）

隨著我國在電網(wǎng)建設(shè)領(lǐng)域的穩(wěn)步推進(jìn)，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)過多年的財務(wù)集約化和信息化建設(shè)，已初步形成一套比較完整的預(yù)算管理方案和系統(tǒng)支持體系。在國資委提出的“深入推進(jìn)全面預(yù)算管理提升”的要求下，全面預(yù)算的管理理念逐漸扎根企業(yè)。然而，與電網(wǎng)企業(yè)精益管理目標(biāo)和國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗相比，預(yù)算管理水平仍有較大提升空間，在預(yù)算的全過程管控方面尤為突出。如何發(fā)揮好全面預(yù)算的管理優(yōu)勢，提升電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管控水平日益重要。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，合理分配企業(yè)系統(tǒng)各種資源，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)預(yù)算全過程閉環(huán)管理，控制經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)決策科學(xué)化，提高經(jīng)營效率和管控能力，提升價值創(chuàng)造能力。全面預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行、戰(zhàn)略落地和優(yōu)化資源配置的重要抓手，以引領(lǐng)價值創(chuàng)造、服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展為主線，落實企業(yè)經(jīng)營型管控要求，提升運行質(zhì)量、提高經(jīng)營效益，強(qiáng)化風(fēng)險管控。

對于電網(wǎng)企業(yè)來說，全面預(yù)算必須以電網(wǎng)業(yè)務(wù)的企業(yè)戰(zhàn)略、綜合計劃為基礎(chǔ)，優(yōu)化資源配置，統(tǒng)籌設(shè)定電網(wǎng)企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)；全方位、逐層級分解落實經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營責(zé)任，成為各項經(jīng)營活動的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和行動指南；全過程貫穿資金管理和全面風(fēng)險管理，有效落實經(jīng)營管控要求；連接業(yè)績評價考核，確保戰(zhàn)略執(zhí)行閉環(huán)管理。

二、現(xiàn)狀分析

目前我國電網(wǎng)企業(yè)均已建立了全面預(yù)算管理體系，明確了企業(yè)內(nèi)部各個層次的管理職責(zé)和權(quán)限，并且在管理過程中堅持“戰(zhàn)略導(dǎo)向、統(tǒng)籌管理、效益優(yōu)先、風(fēng)險管控”的基本原則，強(qiáng)化中長期預(yù)算的價值引領(lǐng)作用，有效發(fā)揮了資本性預(yù)算對電網(wǎng)建設(shè)的支持導(dǎo)向作用。

電網(wǎng)企業(yè)作為一個大型集團(tuán)，預(yù)算的橫向、縱向?qū)蛹壿^多，集團(tuán)制定和謀劃的預(yù)算藍(lán)圖，在電網(wǎng)企業(yè)各層級執(zhí)行效果上往往會打折扣。預(yù)算的合理編制、過程管控與分析方面仍存在薄弱環(huán)節(jié)，首先，源于電網(wǎng)企業(yè)的眾多基層單位作為業(yè)務(wù)最前端，更多的精力放在電力建設(shè)與維護(hù)上；其次，缺乏整體性的思考與部署，控制工具和手段粗放單一，業(yè)財融合水平不夠深入。這些薄弱環(huán)節(jié)具體主要表現(xiàn)在：預(yù)算管理對業(yè)務(wù)尤其是工程項目事前管控參與力度不夠，業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)預(yù)算未能有效銜接，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏差較大；預(yù)算準(zhǔn)入機(jī)制有待健全；預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化程度不深；信息化支撐水平有待進(jìn)一步提高；項目和成本預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不均衡，部分項目結(jié)算不及時，各項成本往往集中在年末發(fā)生，在年度期間內(nèi)未能真實反映電網(wǎng)企業(yè)成本水平。

三、全面預(yù)算管控提升的策略

（一）提升全面預(yù)算管理信息化水平

1.全面推行預(yù)算信息化管理。改變傳統(tǒng)預(yù)算管理的模式，將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核工作全部納入信息系統(tǒng)管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的信息化、管理的信息化、交互的信息化，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和實時性，提高預(yù)算管理人員工作效率，提高各部門之間的財務(wù)信息流通性，簡化預(yù)算業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作。

2.增強(qiáng)系統(tǒng)對預(yù)算的分析功能。在信息系統(tǒng)中建立預(yù)算模塊與會計核算模塊、會計報表模塊的關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)滾動預(yù)算報表、預(yù)算執(zhí)行情況、日常上報數(shù)據(jù)的自動生成。讓企業(yè)各部門直觀了解各項預(yù)算完成情況，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的可視化精確管理。財務(wù)人員可以動態(tài)掌握本單位各項成本的預(yù)算執(zhí)行情況，便于對成本預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度、多模式的查詢、分析、挖掘、監(jiān)控和診斷，為解決預(yù)算執(zhí)行不均衡的問題提供信息化支持。

（二）將全面預(yù)算管理與計劃管理有效對接

1.加強(qiáng)全面預(yù)算管理與固定資產(chǎn)投資計劃的銜接。以“全部收支進(jìn)預(yù)算、一切投資進(jìn)計劃”為原則，要求各項經(jīng)濟(jì)活動必須納入預(yù)算管理，所有的投資必須納入計劃后才能執(zhí)行。

2.將預(yù)算主要經(jīng)營指標(biāo)與綜合計劃指標(biāo)對接。將預(yù)算主要經(jīng)營指標(biāo)與綜合計劃指標(biāo)對接，促進(jìn)全面預(yù)算管理與綜合計劃的協(xié)同。將綜合計劃管控和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度相結(jié)合，實現(xiàn)預(yù)算與綜合計劃指標(biāo)管控上的統(tǒng)一。同時,加大預(yù)算管理對業(yè)務(wù)事前管控參與力度。

（三）推廣實施費用性項目儲備管理，強(qiáng)化成本定額運用

1.建立修理費、電網(wǎng)規(guī)劃費、研究開發(fā)費、試驗檢驗費、委托運行維護(hù)費、信息系統(tǒng)維護(hù)費等費用項目庫。按項目準(zhǔn)入條件和項目評分高低優(yōu)選項目入庫，嚴(yán)格項目出庫，審批合格的儲備項目上升為年度執(zhí)行項目，列入年度預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行的效率和靈活度，優(yōu)化資源配置。

2.推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)向標(biāo)準(zhǔn)成本過渡。推廣標(biāo)準(zhǔn)成本體系的應(yīng)用，逐步建立涵蓋工程建設(shè)、檢修運維、管理運營、固定資產(chǎn)報廢等關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)成本體系，突出業(yè)財聯(lián)動，逐步應(yīng)用到預(yù)算審查中，推動以預(yù)算管理為核心向以成本控制為核心發(fā)展。建立詳細(xì)的動態(tài)業(yè)務(wù)及財務(wù)數(shù)據(jù)庫，精準(zhǔn)掌控資源投放。

（四）深化業(yè)財融合，加強(qiáng)預(yù)算過程管控

業(yè)財融合，通俗來講就是業(yè)務(wù)人員需要懂一點財務(wù)知識，財務(wù)人員也需要對電網(wǎng)業(yè)務(wù)進(jìn)行學(xué)習(xí)和了解。經(jīng)營管理過程中往往會出現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)之間信息不對稱，缺乏溝通或存在溝通障礙，從而導(dǎo)致組織效率低下。針對電網(wǎng)企業(yè)來說，業(yè)務(wù)人員首先要明白預(yù)算管理的內(nèi)涵與作用，尤其是對于業(yè)務(wù)發(fā)展是如何影響預(yù)算的開支。比如，備品備件購入時只影響原材料科目金額，只有在出庫領(lǐng)用時才進(jìn)入生產(chǎn)成本，從而影響當(dāng)年損益；工程項目的形象進(jìn)度與資金支付進(jìn)度會存在不一致等問題。而作為財務(wù)人員，需學(xué)習(xí)了解各類業(yè)務(wù)的開展過程、占用的資源、完成的結(jié)果及相關(guān)影響。結(jié)合企業(yè)價值鏈分析，為決策者提供有效信息。在電網(wǎng)企業(yè)不斷發(fā)展和改革的當(dāng)下，業(yè)財融合的重要性不言而喻。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)充分利用各種平臺或工作橫向溝通機(jī)制，將業(yè)財融合向縱深推進(jìn)，才能更好地開展全面預(yù)算管理。

四、結(jié)語

隨著全面預(yù)算管理在電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮越來越大的效用，發(fā)揮全面預(yù)算管理優(yōu)勢，突出價值引領(lǐng)作用顯得尤為重要。作為自然壟斷的電網(wǎng)企業(yè)，需進(jìn)一步提升信息化水平，強(qiáng)化全面預(yù)算全過程管控，縱深推進(jìn)業(yè)財融合水平。