全面預算管理在制造型企業財務內控中的應用

李小瑜 深圳市勝本電子有限公司

經濟的發展和產業結構的調整給人民生活帶來了巨大的變化，在這一環境下，制造業的市場也發生了翻天覆地的變化。近年來，由于經濟發展速率的趨緩和以人工、環境成本為代表的多重成本的上漲給制造企業的發展帶來了巨大的壓力和挑戰。為了能夠適應當前經濟環境和市場的變化，制造企業務必要從自身的角度出發，對內部管理進行優化和提升，才能實現經濟收益上漲的發展目標。全面預算管理作為現代企業管理中的重要手段，對企業的管理規劃和經濟效益的提升做出了巨大的貢獻。同時，內部控制管理，尤其是財務內部控制管理是保障企業資金資產安全的重要基石。通過將全面預算管理同財務內控的有機結合，將為制造型企業在當前市場環境下抓住機遇、應對挑戰提供更為有力的保障，促進制造型企業的持續、穩健發展。

一、全面預算管理對制造型企業的作用

全面預算管理對現階段制造企業的發展有著至關重要的作用。首先，從外部環境上來看，由于受到國家宏觀調控政策、市場需求變化的影響，制造業的市場在逐步向著人性化、多元化、層級化的方向發展，這就導致了制造企業為了滿足市場需求，需要不斷對產品進行更新和擴產，從而最大化地占有市場比例。在現階段的發展模式下，傳統依靠大規模生產擴大企業經營利潤的模式已經逐漸不再適用，為了尋求新的利潤增長點，通過開展全面預算管理，能夠實現企業內資金和資源向著最符合市場需求的產品生產活動流入，是提高企業的市場占有率和競爭力的根本途徑。其次，從企業內部管理活動上來看，全面預算管理是通過財務手段對企業管理內容及管理方式的一次重塑的過程。全面預算管理能夠通過全面、全程、全員的預算編制、執行、控制、調整、分析和評價活動實現企業生產經營活動的分解，將管理責任進行具體的落實，實現對企業管理模式的改良，將企業的資金管理同戰略決策放在同一層面上，有利于降低企業費用、提高經濟效益，從而推動企業實力的整體提升。

二、制造型企業財務內部控制及問題

(一)制造型企業財務內控

財務內控作為企業內部控制管理的重要層面，在企業內部控制管理活動開展、資金資產安全保障、企業經營風險防控等方面有著重要的作用。在我國出臺了《企業內部控制管理基本規范》及《企業內部控制應用指引》等文件后，企業建立健全內部控制管理體系已經成為了當前企業內部管理的關鍵內容之一。企業的資金和資產是企業發展的基石，企業財務內控能夠有效地加強對企業資金和資產的控制，防范財務風險的發展并通過財務監督手段對企業生產、經營活動起到控制作用，是企業持續、穩健發展的重要保障。然而，在當前的制造型企業財務內控管理活動中，明顯還存在著一些問題和不足，制約了財務內控作用的發揮，只有正確認識并解決這些問題，才能確保財務內控對進一步保障和促進制造型企業的發展發揮作用，提高企業的經營效益和市場適應能力。

(二)制造型企業財務內控中的問題

1.企業財務內部控制環境薄弱

目前，制造型企業財務內控環境薄弱的問題是限制財務內控作用發揮的重要方面。從制造型企業生產實際來看，企業的經營重心多數是放在產品的生產和市場銷售上，財務管理同企業生產、銷售、管理部門之間一般聯系不夠緊密，導致了企業職員、乃至企業管理者對財務內控的了解都不夠充分，無法深入理解何為財務內控、財務內控的目標是什么、財務內控開展控制方法及范圍是什么等相關問題。往往在財務內控工作中表現出事不關己的態度，導致了財務內控管理沒有一個有利的控制環境，控制力度自然受到限制。

2.重大及關鍵風險防控能力不足

風險的防控是內部控制管理的重要層面。但是目前制造型企業中還缺乏專業的風險評估和防控部門，造成了企業對市場及經營風險的反映不夠靈敏，容易給企業的資金和資產安全造成極為不利的影響，一旦企業制定的生產或經營決策中包含的風險較大、不能與商品市場的實際需求相適應，就有可能造成企業資金和資源的緊張，甚至可能導致企業的生存與發展難以維系。

3.企業財務內控缺少必要的工作考核評價標準

企業的一線員工是推動企業發展的主要動力。然而，財務內部控制在基層的落實情況卻十分難于考察。一些生產一線的員工往往不懂得財務內控內容及相關措施，在工作中也沒有切實按照財務內控的相關要求進行生產活動。針對這種情況，加強對企業整體的財務內控考核評價工作十分重要，但目前很多企業的財務內控工作缺少必要的考核評價指標，難以定量考察，造成了財務內控執行、落實的松散和控制力度的下降。

三、全面預算管理在制造型企業財務管理中的應用

(一)全面預算管理能夠整合制造型企業的財務管理環境

全面預算管理強調對企業生產進行全程、全面、全員的預算管理工作。因此，通過全面預算管理能夠實現對企業整體資金、資源、生產經營活動、企業全體人員的整合，以預算為基礎建立良好的企業生產控制環境，也加強了企業領導對財務控制和決策輔助作用的認識，提高了財務部門同企業其他部門的溝通與信息交流效率，為企業財務內部控制管理的落實提供了更好的思想文化條件。

(二)全面預算管理是企業開展有效風險控制的重要保障

風險控制與管理是內部控制中的核心內容之一。在制造型企業中開展全面預算管理工作，有助于實現對企業生產決策、企業資產、現金流、負債率等相關信息的整合、分析和利用，為企業制定正確的資金、生產決策提供必要的條件。通過全面預算對企業資金和資產強有力的控制作用，能夠降低企業財務及決策風險的發生概率，同時也能主動把握企業生產和市場中的關鍵風險點，提前制定相應的風險規避、轉嫁、預防、控制、縮減策略，將經營風險對制造型企業造成的影響降到最低，確保企業的穩健、持久發展。

(三)全面預算管理能夠提供更為全面真實的企業財務信息

全面預算管理通過對企業整個生產經營過程和企業整體部門進行預算管理活動，實現了企業內財務信息的集成和集散。財務部門在進行全面預算管理過程中，能夠加強對生產各部門中實際的成本、費用、收入、利潤情況的統計管理，并加速企業內信息的流通，保障了企業會計信息的真實性和及時性，為企業管理者制定未來階段的生產決策提供了必要的信息基礎。

(四)全面預算管理是財務內控考核的重要依據

全面預算執行情況是一個可以進行量化的指標。通過對全面預算數據和實際生產、銷售之間的數據進行對比和分析，能夠及時發現財務內控管理工作的優勢、問題及不足。因此，全面預算管理執行情況可以作為考察企業財務內控執行情況的重要指標，幫助實現企業財務內控的量化管理。