降稅費既是當務之急更是大勢所趨

梁紅

如此高的社保繳存比例再加上從嚴征收會增加了企業的負擔，不利于企業經營和投資，降低了個人的可支配收入，不利于消費，企業還可能為了降低成本而減少雇員，在當前的宏觀背景下負面影響更加突出。

如果不同步調降費率，就將被動提升企業的經營成本，減少個人的可支配收入，在當前的宏觀背景下負面影響會更加突出。

明確社保費由稅務部門統一征收將改變當前“雙重征繳”體制的矛盾，提高征繳效率，

降低征繳成本，擴大社保覆蓋面，長期看有助于縮小各地社保費率和繳費基數的差異，促進全國統籌的實現。然而，如果不同步調降費率，就將被動提升企業的經營成本，減少個人的可支配收入，在當前的宏觀背景下負面影響會更加突出。

提高企業和個人的稅費負擔

首先，將規范社保繳費基數。社保繳費基數一般是本人上一年工資，包括工資、獎金、津貼、補貼等，并以上一年社會平均工資的3倍和60%為上下限。根據2018年《中國企業社保白皮書》，社保繳費基數完全合規的企業僅占27%，31.7%的企業按照最低標準繳費。參考城鎮職工基本養老保險的數據，2017年實際繳費費率21.6%，低于28%的全國標準。實際繳費基數是上一年社平工資的77%，但是扣除以下三個“合規”原因影響后，全國平均的繳費基數應該是88%：1）少數省市自主降低繳費費率或者降低繳費基數；2）城鎮個體工商戶和靈活就業人員參加基本養老保險的繳費比例為20%；3）收入超過社平工資三倍的人員實際繳費比例會低于標準，而收入低于社平工資60%的人員則會高于標準。

按規定基數上繳社保費影響范圍大，會使參保企業整體的社保費成本提高14%。從社保白皮書來看，73%的企業都會受到影響。2017年企業繳納的社保費合計約5萬億，也就是說，繳費基數規范化會增加社保征繳收入約7000億，調整至工業企業口徑將拖累利潤總額下滑3%；個人的稅后工資降低1.3%。不過不同企業和員工受影響程度不同，以前人為的把繳費基數降得越低受這個政策的沖擊也就越大。

其次，社保覆蓋面可能擴大，意味著繳費范圍的擴大。2017年底參加城鎮職工基本養老保險的在職職工約2.9億，對比4.2億的城鎮就業人員，覆蓋率為69%。根據《勞動法》“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費”，由稅務部門征收社保費可能進一步提高覆蓋率。以浙江和廣東為例，社保費改為地稅全責征收后，參保職工人數加速增長。靜態測算覆蓋率每提高5個百分點，將增加社保征繳收入約4000億元，調整至工業企業口徑將拖累利潤總額下滑1.5%。分省份來看，中西部一些省份以及個體經濟比較活躍的地區覆蓋率較低，可能受這次政策影響比較大，而廣東、浙江和廈門已經由地稅全責征收，受影響較小。

降稅費已是當務之急

下調6-8個點或能降低從嚴征收對企業的影響。過去幾年征繳力度的提升抵消了降費給企業減負的影響，企業的實際社保負擔反而在上升?；攫B老保險的實際費率從2014年的19%升至2017年的21.6%，其中2017年大幅上升2個百分點。強制性的社保繳存要求在某種程度上也可以看成是一種稅負，現在社保費改由稅務部門征收，就更是如此。

根據世行數據，中國企業綜合稅率排名12/189，其中社保稅負排名2/189?？紤]五險一金后，我國企業的用人成本是員工工資的1.4倍，個人的稅前收入是工資的58%（假設25%的稅率）。如此高的社保繳存比例再加上從嚴征收會增加了企業的負擔，不利于企業經營和投資，降低了個人的可支配收入，不利于消費，企業還可能為了降低成本而減少雇員，在當前的宏觀背景下負面影響更加突出。

劃轉國資充實社保為降稅費創造了空間。計算顯示目前社保實際費率可能比全國標準低5ppt；已執行地稅全責征收地區的企業基本養老保險繳費比例比全國低6-8ppt。根據社保白皮書調查，27.34%的企業希望費率“降低8-10個百分點會更加合理且能做到合規”，占比最大。