個稅法修改，你的年終獎“薪情”如何？

◎無為

歲末將近，又到了快發(fā)年終獎的時候了。年終獎怎么算？單位一定要給你發(fā)嗎？年終獎個稅怎么繳？小編帶你一探究竟！

什么是年終獎？

◎年終獎是指每年度末企業(yè)給予員工不封頂?shù)莫剟睿菍σ荒陙淼墓ぷ鳂I(yè)績的肯定。

◎年終獎的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。

◎年終獎個人所得稅的計算辦法也與一次性獎金的計稅辦法相同。

年終獎屬于工資嗎？

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》中規(guī)定，工資總額中包含年終獎。

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定若干具體范圍的解釋》第二條明確規(guī)定，年終獎屬于獎金范疇。

因此年終獎應(yīng)納入工資總額范圍，性質(zhì)上屬于工資。

單位必須發(fā)年終獎嗎？

◎年終獎的發(fā)放，勞動法律沒有硬性的規(guī)定，是否發(fā)放年終獎，屬于單位的自主權(quán)利。

◎但如果勞動合同中有明確規(guī)定，或者單位的規(guī)章制度中對年終獎有明確規(guī)定，單位應(yīng)該按照約定或規(guī)定發(fā)放。

年終獎與13薪區(qū)別是什么？

有些企業(yè)特別是外企，采用13薪或14薪方式獎勵員工，即按員工平均月收入在年底加發(fā)1個月至數(shù)個月的工資。

◎13薪和月薪性質(zhì)相同，屬于固定發(fā)放，發(fā)放數(shù)額、方式、時間都是確定的，且13薪作為月工資計算個稅。

◎年終獎則需要平攤12個月后再計算個稅。

單位可用實物方式抵發(fā)年終獎嗎？

《工資支付暫行規(guī)定》第五條規(guī)定，工資應(yīng)當以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券代替貨幣支付。

由于年終獎屬于工資性質(zhì)，因此用人單位只能以人民幣的形式發(fā)放。

單位可以隨意扣發(fā)年終獎嗎？

如果勞動合同明確約定年終獎屬于勞動報酬的一部分，那么用人單位不能無故扣發(fā)員工的年終獎。

年終獎金是用人單位給予員工的一種特殊獎勵，不適用于所有員工，不屬于勞動報酬的一部分，這種情況用人單位可以根據(jù)經(jīng)營狀況和員工的工作表現(xiàn)自主決定是否發(fā)放此類年終獎。

年終獎個稅怎么繳？

年終獎的個人所得稅應(yīng)單獨按照1個月的工資、薪金所得計算，適用稅率由應(yīng)繳稅所得除以12（一年12個月）之后確定，此方法全年只可采用一次。

◎發(fā)放年終獎的當月工資高于或等于3500元時：

年終獎個人所得稅=年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納所得稅”對應(yīng)的稅率。

◎發(fā)放年終獎的當月工資低于3500元時：

年終獎個人所得稅=【年終獎-（3500-月工資）】*稅率—速算扣除數(shù)，稅率是按【年終獎-（3500-月工資）】除以12作為“應(yīng)納所得稅”對應(yīng)的稅率。

休了法定假日年終獎還能照發(fā)嗎？

如果勞動合同或公司規(guī)章制度都未對年終獎有明確規(guī)定，年假、探親假、喪葬假、產(chǎn)假等均屬于法定假日，勞動者在法定休假期間應(yīng)視為正常出勤并支付報酬，用人單位自然也必須全額支付年終獎，不得扣除。

個稅法修改后，年終獎怎么發(fā)才合算？

新個稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。

《個人所得稅法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然適用2011年版《個人所得稅法》，即2018年12月31日之前（包括當日）對于個人所得稅采取按“月”征收的方式，在2018年12月31日之前（包括當日）發(fā)放的年終獎，適用老政策確定的計算方式，除以12，分攤到各個月份分別計算。

2019年1月1日之后（包括當日）發(fā)放的年終獎，以“實際取得”為原則，已經(jīng)構(gòu)成2019年的收入，不應(yīng)該分攤到2018年的各個月份，應(yīng)計入2019年所得，與2019年度的其他綜合所得一起納入年度所得，在扣除6萬元免征額以后根據(jù)余額區(qū)間適用個人所得稅稅率。

換句話說，2018年度年終獎——

◎在2018年12月31日之前發(fā)放，可以除以12，分攤到各個月份分別計算稅率，并且不計入2019年度綜合所得；

◎在2019年1月1日之后發(fā)放，不能除以12分攤到各個月份分別計算稅率，應(yīng)計入2019年度綜合所得合并納稅。

提前離職、新進職工當年還能拿到年終獎嗎？

如果勞動合同或公司規(guī)章制度都未對年終獎有明確規(guī)定，按同工同酬原則，勞動爭議仲裁機構(gòu)或法院一般會支持離職職工和新進員工得到一定比例的年終獎。