試論營改增對企業會計核算的影響

劉芳

(華潤<遼寧>醫療器械有限公司，遼寧 沈陽 110000）

社會主義市場條件下，企業經營發展中，會計核算工作發揮著不可替代的作用，尤其是社會經濟轉型發展過程中，會計核算工作作用更加顯著。企業為提高市場經濟效益，提高市場占有率，實現可持續發展目標，需在企業運營過程中重視會計核算工作，并在國家現行政策的規定下，規范實施各項核算工作?，F階段，國家稅務改革中，大力推行“營改增”，國家稅收制度也由此變得更加完善。企業如何在新時期適應國家稅收政策，有必要重新認識“營改增”產生的具體影響，積極調整會計核算項目，促使稅收改革給企業帶來更大的經濟效益，推動企業全面發展。

一、“營改增”相關內容簡介

“營改增”，主要是指我國境內貨品加工、銷售或者修理的個人、企業理應繳納的增值稅費。伴隨著我國社會經濟體制的轉型發展，國家立足于激勵市場企業的發展，不斷降低企業納稅負擔，全面推行“營改增”政策，以此進一步完善我國現有稅收制度[1]?！盃I改增”政策的實施，可規避以往的稅收通病，例如：漏稅、偷稅等，其不但與我國市場經濟實際情況相符，還與現代國際發展趨勢相符[2]?；诳陀^角度分析，“營改增”的實施，能夠是的我國稅收與企業收益維持在一個平衡狀態，同時可有效降低企業稅負重擔，進而有助于企業更好利用流轉資金，不斷擴大企業規模，最終實現可持續發展。

二、“營改增”對企業會計核算的具體影響分析

（一）基于收入核算角度分析“營改增”產生的影響

以往稅收制度背景下，企業納稅通常是按照實際營業額進行繳納，這種情況下，企業面臨巨大的稅負。然而“營改增”政策實施之后，企業納稅則是在折扣增值稅之外，繳納一定的稅費即可，可有效降低企業稅負壓力[3]。除此之外，“營改增”政策的實施，對部分企業產生較大的影響，例如：部分企業經營過程中，受產品、經營范圍等的影響，造成部分無法抵扣，這類增值稅的存在，勢必會出現增值稅多繳納現象，對于企業而言，不僅無法降低稅負壓力，還會增加稅負壓力，給企業經濟效益的增長帶來巨大負面影響。

（二）基于成本核算角度分析“營改增”產生的影響

“營改增”政策實施之前，企業在納稅時，通常需要做好企業成本、進項稅額劃分工作。然而“營改增”政策實施之后，部分進項稅發票則可以進行抵扣，這種情況下，企業不再受到發票制約，尤其是一些小企業，進項稅發票可以抵扣的情況下，專用發票對其制約作用大大縮減，有助于推動企業材料費、人工費等核算方式的優化[4]?；诹硪环N程度而言，能夠有效降低企業稅負，進而有助于提高企業產品市場效益。

（三）基于現金、利潤核算角度分析“營改增”產生的影響

企業稅負增減與現金增減有著必然的聯系，基于數學角度分析，兩者呈現出反向關系，簡單來說就是稅負增加的情況下，現金必然會減少；反之稅負減少的情況下，現金必然會增加?；趥鹘y稅務制度角度來說，企業通常需要進行預繳一定的稅金，無形中減少了企業流動資金，同時在經營過程中，企業稅金與營業稅需結合具體項目進行繳納，但是會出現預繳納稅款總額度超過實際繳納稅款額度[5]。正因如此，預繳納稅金會直接減少企業流動資金，對企業的正常運營產生較大的負面影響。然而“營改增”政策實施之后，企業納稅通常在周期性經營活動結束之后繳納一定的稅金，這樣一來，就可以完全避免上述問題的出現，可確保企業生產活動的有序進行，一定程度上有助于提高企業生產效益。

三、企業會計核算應對實施“營改增”政策的有效解決措施分析

“營改增”的全面推廣實施，企業需高度認識到“營改增”政策實施給企業會計核算帶來的巨大影響，及時調整與完善會計核算項目，以此不斷提高企業經濟效益。總體來說，企業會計核算應對實施“營改增”政策的有效解決措施，主要涉及以下幾個方面的內容。

（一）準確評估“營改增”政策實施給企業產生的影響

企業為了更好適應“營改增”政策，需在財務工作中構建行之有效的評估系統，結合“營改增”政策實施對企業經營發展產生的一系列影響，并以此為依據，制定與之相對應的改革措施，以此最大限度縮減“營改增”政策適應周期。企業需結合自身實際發展情況，并以財務部門為核心，組織相關專業技術人員規劃稅務工作，并對會計核算工作進行調整優化，以此全面提高企業稅務管理能力，充分發揮“營改增”政策實施帶來的積極作用，有效降低企業稅負，擴大企業經濟效益空間[6]。除此之外，企業加強稅務部門的交流，針對稅務制度中的現行政策進行有效解讀，深入分析稅務具體繳納情況，從中發現對企業自身具有優惠之處，并及時完成稅金認定與繳納工作，以此全面提高企業整體效益。

（二）完善企業會計核算體系

企業會計核算工作具有復雜性、系統性等特點，涉及企業方方面面的內容，并且具有復雜的工作程序，例如：各項信息的收集、原始憑證的整理、核算明細的記錄等，任何一個環節的工作都具有較高的要求，一旦出現錯誤，即使是小錯誤，也會直接產生較大的負面影響，具體表現在給企業帶來巨大的經濟損失。由此可見，會計核算工作的重要性?；谝欢ǔ潭壬隙?，企業管理工作執行力度與效果和會計核算息息相關，正因如此，企業需重視企業會計核算體系的完善，并對會計核算工作進行科學管理?，F階段，“營改增”政策的實施，給企業各項核算帶來不同程度上的影響。所以，企業需要深入分析“營改增”政策實施給企業各項核算帶來的具體影響，在此基礎上需結合企業自身實際情況，調整會計核算項目與機制，確保企業能夠在最短時間內適應“營改增”政策實施需求。只有這樣，企業才能確保自身會計核算具有足夠的適應性。除此之外，企業需要結合“營改增”政策實施產生的具體影響，考慮各項工作的基礎上，明確各項工作相對應的指標，例如計量方式的明確等。

（三）優化企業會計核算流程

“營改增”政策實施之后，企業需要高度認識到會計核算流程優化的重要性，并付諸實踐措施優化會計核算流程。首先，企業財務部門需積極主動參與到會計核算流程優化當中，結合“營改增”制度，確保會計核算流程的適應性。同時，企業領導需要明確“營改增”制度實施之后，不同崗位的工作職責、工作目標等，為會計核算工作的有序進行夯實基礎。其次，企業需結合會計核算流程、方式等，進一步細化核算過程，同時結合核算工作實踐中的具體情況，設置問題處理小組，針對工作實踐中出現的形形色色問題，積極探討行之有效的解決措施，保證“營改增”實施之后的會計核算工作得以順利進行。

（四）加強培訓，全面提高會計人員職業素養與專業能力

“營改增”政策實施之后，給企業會計核算帶來一系列影響，無形中給會計人員提出了更高的要求。所以，企業需要對會計人員圍繞“營改增”政策具體內容進行集中、有效培訓，促使會計人員通過系統培訓，快速掌握“營改增”政策中的相關內容，尤其是稅收發票認證抵扣等與企業息息相關的知識，有助于企業會計人員會計核算工作實踐中，更好的運用“營改增”政策，為企業創造更大的收益。與此同時，為了有效提高企業經濟效益，企業需要在“營改增”政策實施的基礎上，幫助會計人員端正工作態度，掌握系統的會計核算方法，以此有效提高會計人員工作效率與工作質量。除此之外，會計人員需與企業其他部門進行有效交流，從中獲取全面的數據，并保證各項數據的準確性，才能為會計核算工作有序進行夯實基礎。

四、結語

綜上，“營改增”政策的實施，有助于促進我國稅制的完善，給我國企業會計核算產生巨大的影響。因此，企業有必要結合“營改增”政策實施產生的具體影響，結合財務工作實際情況，通過不斷完善會計核算體系、優化企業會計核算流程、加強培訓，全面提高會計人員職業素養與專業能力等措施的實踐，應對“營改增”產生的具體影響，推動企業健康發展。