江蘇省科技項目經費審計中介機構管理的思考

丁潔瑩

(江蘇省科學技術情報研究所 江蘇南京210042)

隨著國家創新驅動發展戰略的不斷推進，近年來，各級科技計劃項目經費的規模不斷擴大，對科技計劃項目的經費審計要求也不斷提高，因人員規模、專業知識等方面的不足，以往政府審計機關進行審計的模式已遠不能滿足科技計劃項目經費審計的需求。因此，各級政府紛紛引入審計中介機構參與科技計劃項目的經費審計工作。

1 江蘇省科技計劃項目經費審計現狀

近年來，隨著江蘇省創新型省份建設目標任務的提出，科技體制改革的不斷深入，科技項目及經費管理政策的不斷更新演變，江蘇省科技計劃項目經費審計工作機制也在不斷完善中。早在2003年，江蘇省科技廳發布的《江蘇省重大科技項目專項經費審計暫行規定》(蘇科審[2003]498號)規定：省撥款在100萬元以上(含100萬元)的重大科技項目一般由省科技廳審計處組織，特殊情況下也可委托審計；省撥款在100萬元以下的重大科技項目，原則上由項目主管部門組織審計，并將審計結果與驗收申請一并報省科技廳專項計劃主管處、計劃財務處備案，必要時省科技廳審計處也可直接組織抽查審計[1]。當時采取的管理模式為：廳審計處及項目主管部門為主導，負責或組織大多數項目的經費審計工作。隨著科技計劃項目數量及經費規模的不斷擴大，僅靠省科技廳審計處及項目主管部門的審計與管理已遠遠不能滿足審計工作的需要，科技計劃項目經費審計問題凸顯。

在此背景下，江蘇省科技廳于2016年出臺相關管理辦法，對科技計劃項目經費審計進行改革，將審計中介機構全面引入省級科技計劃項目的經費審計中，省級科技計劃項目財務驗收審計按照省撥經費額度的不同分為3個層次。省撥經費100萬元及以上的重點科技計劃項目，須經過省科技廳備案的中介機構進行經費驗收審計；省撥經費在50～100萬元的項目，可由項目承擔單位內審機構或社會會計師事務所審計；50萬元以下的項目，僅需提供經費支出明細即可。省科技廳出臺的這項政策，使得江蘇省目前的項目經費管理形成了由財政廳、科技廳職能部門主管，項目承擔單位自主管理，科技經費監管服務中心協助管理，審計中介機構及財務專家隊伍輔助管理的分層分級的多維經費監管體系。這個監管體系融合了政府的權威、項目承擔單位的靈活自主、第三方中介機構的多方資源以及社會力量的公平公正，是一套較為科學的管理體系。通過抓大放小、分層管理的模式，充分利用審計中介機構的專業力量，將科技計劃項目的管理權進行了合理劃分，既減輕了項目主管部門的壓力，又兼顧項目經費的有效管理，形成了科學、高效的管理模式。

2 中介機構參與科技計劃項目經費審計存在的問題

經過幾年的運行，我們認為現行科技計劃項目經費審計管理體系中的審計管理模式是科學、高效的，但在實際執行過程中，仍然存在一些問題，主要表現在以下幾個方面。

2.1 中介機構審計質量參差不齊

目前江蘇省科技計劃項目經費審計中介機構采取備案制，各審計中介機構及其分支機構數量繁多，審計人員對科技計劃項目的熟悉程度也不盡相同，各審計中介機構的業務水平差距較大。由于科技計劃項目經費管理有其自身的特點，部分審計中介機構不熟悉科技項目的經費審計，導致審計中介機構對科研經費管理制度把握不夠，科研項目經費審計要點不明確，科研項目經費審計尺度存在較大偏差，部分審計中介機構出具的項目審計報告質量較差，報告內容不夠全面。

2.2 審計人員審計尺度把握不一

我們通過對審計報告進行質量檢查發現，各事務所審計人員之間，甚至同一事務所不同審計人員之間對項目審計中的各類審計要點的尺度把握不一，如：對同一類問題是否披露有差異，存在較大的主觀性。

2.3 中介機構誠信體系建設缺失

目前，我省科技經費管理的政策體系較為寬松，給予科技經費相關主體的自由度較高，在此背景下誠信體系建設就顯得尤為重要。然而，針對審計中介機構的誠信體系建設還較為滯后。經費監管中心通過與審計中介機構簽訂服務協議等方式，對中介機構提出了一定程度的管理要求，但由于管理職責和管理權限的限制，懲罰手段有限，管理力度較弱，不能真正起到推動審計中介機構加強自身管理，提高審計執業質量的作用。

3 關于加強中介機構管理的幾點思考

3.1 進一步加強審計中介機構業務培訓

針對部分審計中介機構對科技項目經費管理政策不了解、審計經驗不足導致的審計質量問題，應加強審計中介機構業務培訓。培訓可以通過多種方式進行，一是上級管理部門開展集中培訓，內容包括管理政策宣講、審計要點解讀、審計實例講解等；二是審計中介機構內部開展培訓，提高審計人員的業務水平；三是探索其他較為靈活的方式，如：采取線上經驗分享、線下座談交流等方式，加強審計機構間的溝通交流，提高審計執業質量。

3.2 進一步增強對審計中介機構的監管力度

科技項目經費審計中介機構管理部門應進一步加強對中介機構的監督和管理，可以采取以下集中方式：一是制定相應的管理制度。制度是對中介機構進行有效監督管理的抓手和依據，通過制定行之有效的管理辦法，才能對中介機構進行合規合理有效的管理。二是開展審計執業質量檢查。通過質量檢查，一方面可以發現審計工作中存在的問題，有針對性地提出解決方法；另一方面針對出現嚴重的審計質量問題，采取公開通報、計入信用記錄等形式對審計中介機構加以警示，起到督促審計中介機構、提高審計執業質量的作用。三是建立科技項目經費審計信息系統，通過電子信息管理的手段，實時獲取審計中介機構的審計工作情況，對項目經費審計進行及時、高效的監督管理。

3.3 加快中介機構誠信體系建設

誠信體系建設在當前的科技管理政策背景下尤為重要。江蘇省2018年出臺的《關于深化科技體制機制改革推動高質量發展的若干政策》中，明確提出要在科研經費使用中全面推行科研誠信承諾制。針對審計中介機構，也必須加快誠信體系建設，形成完整的信用體系，完善信用管理制度和標準規范，健全守信激勵和失信懲戒機制。

3.4 開展中介機構遴選

目前的審計中介機構備案制度，導致審計中介機構數量較多，管理難度較大。另一方面，由于科技項目數量有限，經費規模較小，收費較低，部分審計中介機構承接科技項目經費審計的業務動力不足。通過梳理發現，有近1/3的備案審計中介機構未承擔任何科技項目經費審計工作。因此，建議開展審計中介機構遴選。通過一定的遴選條件，提高審計中介機構的執業水平，從而把握科技項目經費審計報告的質量，避免重大審計差錯的發生。

4 結 語

江蘇省科技計劃項目經費審計管理模式總體上是科學的、高效的，但仍然存在審計質量參差不齊、審計尺度把握不一、誠信體系建設缺失的問題。筆者結合自身工作進行思考，提出通過加強業務培訓、增強監管力度、加快誠信體系建設、開展中介機構遴選等方式，提高審計中介機構的審計能力及執業質量，以期為科技項目經費審計中介機構管理提供參考。