代理記賬公司內部控制具有的特殊性分析

胡正莉

（威海升元財務咨詢服務有限公司，山東 威海264200）

1 引言

在現代化社會的快速發展中，企業設立的門檻越來越低，社會各界的創業熱情不斷提升，這就使得企業數量日益增加，這些企業需要會計完成記賬和報稅等工作。中小企業的財務核算量相對較小，而聘請專職會計需要投入很多成本[1]。很多小規模企業未設置專職會計職位，往往在市場中選擇代理記賬公司、會計師事務所等專業機構代理財務工作，隨著我國市場經濟的完善和發展以及國家對會計工作的不斷規范，代理記賬需求日益增加，促進了我國代理記賬機構數量的快速增長。

2 代理記賬公司的運營分析

代理記賬公司是經財政部門批準設立的專業財稅服務機構，是受托于企業的社會性會計服務活動的經濟型中介機構，其受托對象來源于未設置財務部門和會計人員的獨立核算的中小企業、個體商戶，其主要職責是專業會計信息咨詢、會計記賬業務、核算業務、出具報表業務、納稅申報業務和企業稅收籌劃業務等，特點為規模相對較小、本地化服務、專業水平層次不齊、業務服務種類單一。隨著信息技術化和人工智能的發展，互聯網財稅軟件日益普及，代理記賬公司運用先進的財稅軟件使人均服務客戶量大幅增加，相應帶來的財稅隱患也不少，而這就需要代理記賬公司注重服務質量和服務項目多元化，根據其業務的特殊性，做好完備的內部控制工作。

隨著政府持續優化審批服務及會計人工智能的快速發展，代理記賬行業面臨著從傳統行業向新型的中小微企業服務管理入口轉型，越來越多的資本和資源開始向這個行業聚攏。隨著注冊資本認繳制的改革、互聯網的發展和營銷模式的創新，代理記賬入口要求不高，代理記賬的規模實現年年倍增。

3 代理記賬的重要性

3.1 為企業節省運營成本

通常情況下，中小企業往往會選擇代理記賬公司外包財稅業務，這樣企業不需要設立單獨的財務部門，只需支付較少的財稅代理費，卻享受到專業的財稅外包服務，在很大程度上降低了運營成本。

3.2 企業獲得更多專業化的會計服務

由于代理記賬公司具備專業人員，能夠為企業提供專業化的會計服務和稅收信息，為企業了解業務和財務狀況提供便利，還能夠及時地發現企業發展中存在的財務問題，對企業內部管理提供合理化建議，為企業平穩發展提供支持。

3.3 減少財務風險

中小企業初創期間，為節省成本，雇傭的財務人員往往缺乏工作經驗，不能履行會計的監督和管理職能，更難有效地做好企業內部控制工作，使企業面臨稅收等多方面風險。而將更加專業的財稅業務外包給代理記賬公司，轉移和規避了企業財務、稅務風險。

4 代理記賬公司內部控制的特殊性與管理問題

4.1 代理記賬公司內部控制的特殊性

當前正是中國稅收的改革過渡期。2016 年實行營改增后，至2019 年國家先后對增值稅、企業所得稅、個人所得稅進行了重大改革。同時隨著金稅三期的上線，國地稅合并，國家稅務總局通過大數據對企業進行有效監管。這些變革都對企業財務的規范化、合法化要求不斷提升。在越來越嚴，越來越真的“嚴征管”“重稽查”和系統管稅、強制規范的稅收環境下，中小企業的財務面臨的監管越來越嚴格、越來越規范，中國私營企業老板的“無知無畏”和財務的“老經驗”已經完全不適應而今的稅收監管機制，也難以逃脫未來的財富安全命運。

代理記賬公司作為新興服務行業，因其為企業提供財稅這種特殊的外包服務而具有特殊性，其內部控制過程尤為重要。而代理記賬公司內部會計離職、素質不高等，會造成賬務處理不一致、客戶信息泄露、客戶流失、稅收風險等問題。為了有效地改善上述現狀，規避和降低經營風險，代理記賬公司需要明確內部控制的合理目標，依據內部控制原則、分析內部控制要素，制定適合本公司的內部控制體系。

4.2 代理記賬公司內部控制的關鍵點

代理記賬公司內部控制中，會計人員無法及時地理解相關業務工作的實質，使得業務工作不到位，在很大程度上影響著工作的準確性和及時性，同時，代理記賬從業人員綜合素質參差不齊，少數會計人員還存在弄虛作假問題，這都是內部控制工作不到位造成的。另外，代理記賬公司如無法有效控制工作業務流程，會造成會計信息失真、記賬工作混亂、業務記錄準確性差、白條抵庫問題等，其主要原因是代理記賬公司業務流程缺乏規范性。在大部分代理記賬公司中，會計人員缺乏對委托單位經營特點和實際情況的了解，使得會計人員不能如實通過賬務準確核算企業成本費用。隨著電子稅務局功能的完善和普及，代理記賬公司中的報稅機構分布廣泛，這就使得地域稅務處理差異問題更加嚴重。

5 代理記賬公司內部控制的優化措施

5.1 提高工作人員的綜合素質

合理地確定會計準入門檻，做好內、外部專業培訓和職業道德培訓工作，確保從業人員具有良好的專業素質基礎，同時樹立“正直、客觀、獨立、保密、道德自律”的思想觀念，鼓勵工作人員豐富自身的業務知識，提升自身的業務水平。代理記賬公司可以聘請專業人員參加業務知識講座，并定期開展專業培訓活動，還可以適當地提高薪資待遇。除此之外，由于政策法規在不斷變化，代理記賬機構要在企業內部及時進行培訓，使得工作人員能夠掌握最新的政策，從而提高代理記賬的服務質量。

5.2 建立完善的風險防范管理制度

在社會的快速發展中，代理記賬公司內部和外部形式比較嚴峻，面臨著很多經營風險，為了有效地改善這一現狀，代理記賬公司需要建立完善的內部控制制度和風險防范制度，并做好以下工作：首先，代理記賬公司工作人員需要樹立風險意識，堅決反對客戶提出的為謀取私利、偷稅漏稅故意做假賬的行為，有效地規避自身的風險，為公司的利益提供保障。其次，代理記賬公司工作人員在記賬過程中，需要嚴謹、仔細，確保財務單據中的附件明細、簽批字據等資料的完善性，并由經手人、驗收人和法定代表人進行簽章，明確各個人員的經濟職責[2]。

5.3 內部審計機制

建立一人制單、專人審核、三級復審的三級內部操作流程，加強對企業內部業務流程的管理，防范稅收風險，為各項工作的有序開展提供支持。

5.4 員工薪酬CPI 考核

確定關鍵的CPI 考核指標，建立合理地內部考核制度，有效地提升工作人員的職業道德和法治觀念，實現各項工作積極、有效開展。

5.5 不相容職務分離控制

識別不相容崗位，明確各個崗位的職責權限，使不相容崗位和各職務之間能夠互相監督、互相制約，形成有效的制衡機制。

6 結語

綜上所述，代理記賬公司的主要服務對象是中小企業，在內部控制過程中，需要確保財務業務流程處理的規范化和合理性，及時發現并解決服務流程中存在的問題，有效地處理工作中存在的漏洞，并加強對公司內部控制工作的重視，提高代理記賬公司的整體服務質量，樹立良好的公司形象。