淺談新個稅法及相關建議

孫曼源

（揚州大學，江蘇 揚州225009）

1 新個人所得稅改革概述

2018 年8 月底拉開了新個人所得稅改革的序幕。2018年10 月，個人所得稅的起征點從每個月3500 元提高到每月5000 元，這是個人所得稅改革的第一步。新個稅法從2019 年1 月1 日起在全國實行，此次新個稅法最大亮點在于增加了六項專項扣除，這是稅法惠及民生的重要一環。

2 新個人所得稅現狀

根據國家稅務局公布的個稅政策，新個稅起征點及相關稅率使超一億繳稅人群變零稅人群。在本次江蘇揚州調研時，揚州市稅務局所得稅科長表示近30 萬揚州人民不需繳稅。此次專項附加扣除是2019 年個稅改革的最大亮點，尤其是大大減輕了中年人的負擔，從而降低納稅人的稅負。

在這次社會調研中，也發現不少問題。大多數人民表示鑒于當今經濟形式和生活成本，起征點還是應該上調，六項專項扣除對消費投資影響不大，但也改善了生活質量，專項扣除應該進一步完善與細化，提高人民的生活水平。大多數人民表示，此次稅法改革對他們消費投資影響不大，一般每月減少100 元的稅收。以下是根據此次調研人民生活狀況，提出的一些思考與政策建議，進一步完善新個稅法，推進我國個人所得稅制結構的完善，減少貧富差距，促進社會的相對公平。

3 新個稅法存在的問題分析

①以個人為納稅單位不能實現量能負擔。新個稅以個人為納稅主體，事實上在中國社會中，中國每個家庭才是最基本的細胞，在本次調研中發現家庭情況是影響納稅人消費投資的決定因素。②專項扣除是分項扣除，部分人群因為年齡階段，例如剛參加工作，未結婚養育孩子的人群而不能充分享受扣除。而中年人群可以充分利用各項扣除，在減稅中受益最大。③此次房租專項扣除體現了地區差異，其他專項扣除未體現地區差異。我國個稅改革應突破固化，充分考慮地區等差異因素的理論差距。在個稅上繳中應該體現地區差異，實現相對公平。④對納稅人消費投資的影響不大，對于大多數納稅人來說，每月減稅都是在幾百元左右，此次稅法改革對他們消費投資影響不大，對他們消費的刺激有限。⑤此次新個稅專項扣除不能結轉，然而對于中低收入人群來說，房貸和大病醫療是其重大負擔，這兩項不得結轉以后抵扣的規則不合理。

4 相關建議

4.1 個稅起征點的建議

4.1.1 起征標準應當適當提高

事實上對于當今中國發展形勢，本次5000 元是起征點仍舊偏低，應該適當提高。若進一步考慮未來經濟的發展，起征點提高到5000 元就顯得不夠了，未來還應當提高起征點，減輕納稅人稅負，促進稅收公平。

4.1.2 起征標準應當具有一定彈性

由于中國各個地區之間發展不均衡，江浙滬經濟發達，西部地區經濟落后，不同地區的經濟發展程度和人民生活質量有著較大的差異，一線城市人均收入遠遠高于三四線城市。這就要求更加具有彈性的個稅起征點。

4.2 對于專項扣除的建議

4.2.1 扣除項目需要進一步細化

專項扣除范圍現有了比較明確的框定，但以后還要更加細分，使能抵扣的項目抵扣到位，不能抵扣的項目不會得到扣減。

4.2.2 完善個人所得稅征管系統，加強建設和加強個人信息網絡安全

參考美國的稅收征管體系，每個納稅人都有識別號，附著在這個代號上面的不僅包括納稅信息，還包括來自社會福利部門、銀行與納稅相關的信息。根據計算機技術，稅務部門可以輕松地讀取與納稅相聯系的信息[1]。國家應不斷完善稅收征管系統，推進稅制制度的完善，防止納稅人偷漏稅的行為。

任何一項好的稅收制度，唯有在適宜的稅收征管制度的配合下，才能達到預期目標。依托計算機信息技術，目前很多國家都根據個人所得稅的征管體系建立起了納稅人的納稅識別號和納稅信息檔案。以此為起點，利用互聯網可以加大對納稅人的管理和服務，以及稽核與獎懲，并加強與相關部門的信息共享，使納稅人能夠真正做到依照法律法規納稅。

今年國家稅務總局推出的一款個人所得稅APP，這要求加強對個人信息網絡的建設和監管，完善數據庫。

4.2.3 明確起征點和專項扣除動態調整方式

隨著社會經濟的進步，起征點和專項扣除必然隨著社會發展而變化，政府應該明確起征點和專項扣除定額的動態調整方式和測算根據。

4.3 對我國的稅制改革方向的建議

4.3.1 推進綜合與分類的課稅模式改革

在模式選擇上，我國采用混合模式，這種模式實質上還是注重體現綜合的性質。面對綜合課稅模式的世界潮流，我國在稅制改革的選擇上，在現階段還要根據國情，征管條件以及社會承受能力進行考慮。

4.3.2 以家庭為單位實施納稅

以中國每一個家庭為納稅對象，不僅能夠體現個稅的公正，還反映了中國政府的人文關懷。在整合社會體系中，任何納稅人在社會中都不是孤立的個體，都是承擔了一定的家庭負擔[2]。尤其是中華民族的家庭文化使中國人的家庭觀念重，中國人的倫理觀念是以家庭為基礎建立，家庭成員共同承擔起更多的家庭責任，以家庭為單位實施納稅更加有現實意義，是符合人民的利益和期望。

4.4 對納稅人的建議

①履行納稅義務，承擔主體責任。納稅是個人必須履行的法定義務，是促進社會公平和共同富裕的重要措施。②誠信繳稅。隨著納稅征管制度的完善，納稅人應該及時準確地履行納稅義務。③改善傳統消費觀念，合理規劃消費投資。考慮納稅人自身的客觀情況和需求后，合理規劃未來的個人和家庭消費投資計劃，理性消費，合理投資。④根據稅后收入，預測和管理個人和家庭的現金流量，了解納稅人自身的可支配收入和未來可支配現金流并進行科學的管理，以促進個人和家庭的理性消費投資。⑤促進消費，加大投資。提高居民消費在個人支出中的比例，有助于改善納稅人的生活質量，在一定的儲蓄基礎上，適當加大個人和家庭的投資，提高納稅人收入水平，促進社會經濟發展。

5 對社會組織的建議

①企業改善內部相應管理制度。新個稅法要求稅收征管體制的相應變革，對于企業來說，必須進行內部財稅系統的調整和改革等[3]。②社區居委會等社會組織加大宣傳力度，社區、居委會、村委會等非政府社會組織需要加大對新個稅法的宣傳力度，與大學城、社會志愿團體合作開展新個稅法宣傳活動，也有利于引導社會風尚。③社會新聞媒體加大宣傳報道，引導社會輿論。讓更多的人了解到新個稅法的具體內容和惠民措施，加強人們對于新個稅法的認識，促進全民討論和輿論思潮，有助于新個稅法的進一步改革改善。④配合政府和有關機構的工作。如今新個稅法的實施工作正在如火如荼地展開，社會組織和個人也應當自覺配合政府機關的工作，自覺履行社會義務。⑤增強社會納稅共識，提高社會納稅觀念，納稅不僅僅是繳納稅款，更是促進社會公平、改善民生、促進共同富裕的重要措施，納稅從本質來說是納稅人的社會責任，也有助于改善納稅人的生活質量。⑥刺激社會消費，改善社會消費觀念。消費水平的高低，在一定程度上決定了新個稅法實施以后個人消費數量的變化程度。加強消費推動經濟發展的社會觀念，鼓勵納稅人消費，刺激納稅人消費，提高居民可支配收入，促進納稅人理性消費。⑦完善社會保障制度。盡量減少納稅人未來收入預期風險，縮小城鄉行業，收入差距，再分配注重公平。