國務院關于個人所得稅專項附加扣除有關情況的報告
——2018年12月24 日在第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議上

財政部部長 劉 昆

全國人民代表大會常務委員會：

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）已經黨中央、國務院同意，并報全國人大常委會備案。受國務院委托，現將有關情況報告如下，請予審議。

一、《辦法》的研究制定過程

今年8 月31 日，十三屆全國人大常委會第五次會議通過了新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》，新個人所得稅法第六條規定：“專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。”

為貫徹落實新個人所得稅法有關規定，按照黨中央、國務院決策部署，財政部、稅務總局會同有關部門對專項附加扣除有關問題作了深入研究，在廣泛聽取意見、反復研究論證、認真測算推敲的基礎上，按照政策范圍明確清晰、扣除標準科學合理、測算依據準確公平、征管操作簡便易行的原則，起草形成了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》。

10 月18 日，財政部、稅務總局就《辦法》向國務院有關部門和各省、自治區、直轄市人民政府征求意見；10 月20日—11 月4 日向社會公開征求意見。在公開征求意見期間，財政部、稅務總局還多次召開座談會，聽取了部分全國人大代表和政協委員、國務院有關部門、地方財稅部門、專家學者的意見。截至11月4日征求意見結束，共收到社會公眾反饋意見16527條。

財政部、稅務總局會同有關部門，對意見進行了逐條梳理研究，合理的意見盡可能吸收采納，主要包括：一是子女教育方面，將技工教育納入子女教育扣除范圍；二是繼續教育方面，將學歷繼續教育扣除年限限定為不超過4年；三是大病醫療方面，允許納稅人發生的醫藥費用支出由本人或其配偶扣除，未成年子女的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除，并將扣除限額由6 萬元提高至8 萬元；四是住房貸款利息方面，明確夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款利息扣除辦法；五是住房租金方面，適當提高住房租金扣除標準。對一些暫不具備操作條件的意見，也將作為以后改進的方向。

目前，《辦法》已經以國務院名義印發，并依法向全國人大常委會備案，向社會公開發布。

二、《辦法》的主要內容

《辦法》包括總則、子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人、保障措施、附則等共9章32條，主要內容包括：

（一）子女教育。扣除范圍包括納稅人子女在全日制學歷教育階段（包括義務教育、高中階段教育、高等教育）的支出、子女年滿3 歲至小學入學前處于學前教育階段的支出。扣除標準為每孩每月扣除1000元。扣除方式為父母選擇由其中一方按每孩每月1000 元扣除，也可選擇由雙方分別按每孩每月500元扣除。

（二）繼續教育。扣除范圍包括納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育和非學歷繼續教育（包括技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育）發生的支出。扣除標準為學歷繼續教育每月扣除400 元，扣除期限不能超過48 個月（4 年）；非學歷繼續教育在取得相關證書的當年扣除3600 元。扣除方式為接受繼續教育的納稅人本人扣除。個人接受本科（含）以下學歷（學位）繼續教育，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

（三）大病醫療。扣除范圍包括在一個納稅年度內，由個人負擔的醫藥費用支出超過1.5 萬元的部分。個人負擔的醫藥費用支出是指與基本醫保相關的，在醫保目錄內扣除醫保報銷后個人負擔的醫藥費用。扣除標準為在每年8萬元的限額內據實扣除。扣除方式為納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

（四）住房貸款利息。扣除范圍為納稅人本人或配偶發生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款是指享受首套住房貸款利率的住房貸款。扣除標準為每月扣除1000 元，扣除期限最長不超過20 年。扣除方式為夫妻雙方可以選擇由其中一方扣除，年度內不得調整。夫妻雙方婚前分別購買住房的，婚后可以選擇其中一套住房，由購買方每月扣除1000 元,也可以由夫妻雙方對各自住房分別扣除500 元。

（五）住房租金。扣除范圍包括納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除。納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。扣除標準分三檔，直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市及國務院確定的其他城市為每月1500 元；除上述城市外，市轄區戶籍人口大于100萬人的城市為每月1100元，市轄區戶籍人口小于100萬人的城市為每月800元。扣除方式為由簽訂租賃合同的承租人扣除。

（六）贍養老人。扣除范圍包括納稅人贍養60 歲以上父母的支出，當祖父母或外祖父母的子女已經去世，納稅人贍養祖父母或外祖父母的支出也可扣除。扣除標準為獨生子女每月扣除2000 元；非獨生子女與其兄弟姐妹分攤每月2000 元的扣除額度，其中每人分攤的扣除額度不得超過1000元。可以由贍養人平均分攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或指定分攤均須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。扣除方式為由承擔贍養義務的納稅人扣除。

（七）保障措施。一是信息共享。明確公安、教育、民政等單位有責任和義務向稅務部門提供或協助核實專項附加扣除有關信息，稅務部門可以利用這些信息對納稅人申報情況進行比對和核驗。二是協助核查。明確納稅人任職單位所在地、經常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會或者村民委員會等有關單位和個人應當協助核查。

此外，《辦法》還明確專項附加扣除政策從明年1月1日起實施，今后還將根據教育、醫療、住房、養老等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除范圍和標準。

建立綜合與分類相結合的個人所得稅制是我國前所未有的重大稅制改革，也是一項重要的減稅措施，實施專項附加扣除政策是個人所得稅改革的最大亮點和難點，對完善收入分配制度、更好保障和改善民生、激發居民消費潛力具有重要意義。我們要更加緊密地團結在以習近平同志為核心的黨中央周圍，以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署，按照全國人大常委會審議通過的新個人所得稅法要求，加強協調配合，推進信息共享，完善征管辦法，優化辦稅流程，強化政策解讀，營造良好氛圍，確保《辦法》明年1 月1 日如期順利實施，惠及廣大人民群眾。