出納崗位的內部控制建設研究

殷文源

（青島航保修理廠，山東 青島266000）

1 引言

要想建立企業出納崗位內部控制系統，必須要重視節出納崗位的工作內容以及相應的問題，加強企業出納崗位內部控制系統的構建和應用，促進真實公平評價系統的建立和完善，把企業內部控制管理工作真正落到實處。就目前來看，我國企業出納崗位的控制工作依然處于發展階段，相應的控制制度并不完善，需要對出納崗位內部控制體系進一步研究，總結相關經驗教訓，促進企業內部控制建設的提升。

2 企業會計系統的完善

企業出納崗位的工作內容比較多，與企業資金和票據的關系較大，出納崗位是各企業財務部門最為關鍵的崗位之一，直接關系著企業財務系統運行管理的科學性和穩定性。要想進一步完善出納崗位內部控制系統，需要構建合理的會計系統，對內部控制管理工作進行考核和評價，加強對企業會計系統的完善。會計可以為企業的發展提供必要的信息，對企業的生產經營活動起到指導作用，企業出納崗位基于財務會計模塊以及采購模塊的相互融合，對影響企業發展的信息進行比較和分析工作，完成對相關產品成本的核算以及執行成本的核算，促進企業成本的管理和控制工作不斷完善，優化財務管理流程，保證財務工作的優化發展。出納崗位的人員需要做好企業管理的預算和成本核算工作，利用專業的軟件和系統對企業成本進行合理預算，執行多方面預算編制，特別是科目預算工作、預算工作以及項目預算工作。在當前市場競爭日益激烈的大環境下，信息時代到來，為企業財務會計系統注入了新的生命力。智能化技術的支持，使得企業財會系統可以為企業生產經營活動提供更有效的指導，為企業領導人決策提供專業科學的數據支持。充分運用管理報表執行信息的查詢工作，提升管理人員的管理效率。財會系統的完善和應用，也可以使得財務信息更加透明和真實，避免企業內部出現行賄受賄的現象，保證企業的資金安全。在對企業會計系統進行初始化設計工作時，要明確當前企業發展的現狀和資金管理過程中普遍存在的問題，建立科學實際的企業資金管理系統，保證大量的業務都能夠進行規范的計量和憑證的自動生成，大大提高財會人員工作效率。

企業的出納崗位主要涉及貨幣、資金、票據、有價證券，當前稱企業會計部門人員的工作為出納崗位工作內容。企業的發展過程中要想建立完善的出納崗位內部管理控制體系，必須完善和構建企業的會計控制系統，加強單位內部崗位之間的相互制約和相互聯系，實現單位內部管理控制措施程序方法的系統化和規范化。

3 增強出納崗位內部控制管理工作的措施

3.1 構建風險防范機制

在企業不斷發展過程中，必然會面臨到各種各樣的問題，隨著現代科學技術的不斷進步，尤其是信息時代的到來，在為現代企業帶來更大發展機遇的同時，也使得企業會遇到更多的挑戰。互聯網環境的滲透，使得互聯網金融產生和發展起來，互聯網金融的發展對會計工作提出了更高的要求，增加了會計工作的難度。互聯網金融模式是時代發展的產物，與互聯網體系直接相關，就目前來說，雖然互聯網金融并不存在明確的定義和監管措施，但是在當前企業管理和資金往來中得到了廣泛應用[1]。互聯網是基于現代通信設備以及網絡技術執行的一種新型資金融資服務，包括網絡借貸和第三方支付等新的資金環境，給企業帶來了資金風險，影響企業資金運行的安全性。因此，企業的出納崗位在進行服務工作時需要針對性地建立相關風險防范機制，加強市場準入監管工作的實施，促進對互聯網金融機構進行審查，在審查合理之后才能夠執行企業資金的往來。發揮良好的實踐管理工作，會計工作者還需要根據互聯網金融發展的現狀以及發展過程中面臨的問題實現信息化經濟條件的轉型。對傳統的金融行業進行補充和完善，成立相關小組對互聯網金融環境進行嚴格監管，尤其是其中的信貸業務，合理控制資金管理工作，促進信息審核制度的完善和應用，保證交易的信息更加真實有效[2]。

相對于發達國家來說，我國互聯網金融發展時間較短，在法律層面上仍然存在一定的漏洞，無法給予有效的管理工作。因此，相關企業在發展的過程中，一定要結合具體的情況進行分析，促成互聯網金融法律體系的完善，有效解決其中的資金風險問題，明確相關企業會計人員的職責，保證企業資金的安全性和有效性。執法部門要促進互聯網金融法律體系的建立和完善，在法律范圍之內，嚴格打擊金融體系的違法犯罪行為，為互聯網金融業務營造一個安全可靠的進入環境。此外，由于互聯網的虛擬性特征，導致企業個人信息并不能得到有效保障，容易出現信息泄露等問題，另外，互聯網信息真實性有待評估，在這種情況下，企業可以建立相應的信息數據庫，并作為參考的指標，保證互聯網金融能夠充分發揮其作用，打造法治信用平臺，保證獲得的信息是真實有效的。

企業出納崗位必須建立起相應的風險防范機制，對相關互聯網金融機構的資格進行審查，嚴格進行信息的審核，加大監管的力度，保證交易的真實和可靠。由于互聯網金融涉及的面比較廣，而且互聯網金融相對比較靈活，造成監管部門之間會存在一定的灰色地帶，不能對互聯網金融系統涉及的內容進行完全的管制。有的法律界限也不好確定，針對這些情況要做到好互聯網法律的完善工作，相應的監管部門應消滅灰色地帶，出臺相關法律文件，嚴厲打擊金融犯罪的行為。

3.2 健全完善崗位分工制度

根據當前單位出納崗位內部控制建設的內容以及執行的情況，還需要進一步完善崗位分配制度，對財務部門以及相關崗位的權限和職責進行進一步細化和明確，使得單位出納崗位內部控制管理工作能夠充分發揮其應有的作用。崗位分工制度可以保證在辦理相關信息業務時，能夠做到相互監督和相互制約，避免出現金融犯罪的情況，企業在進行現金管理工作時，根據內部監督機制可以設置專業的出納人員和監督人員，共同進行現金的保管和收付，保證資金的安全性。對于非現金結款的相關出納崗位，還需要跟進債權、債務以及相關收入等，工作人員充分發揮其在內部控制機制的作用。從事出納崗位的人員要明確自身的工作任務，不能擔任除自身分配工作任務之外的工作崗位，如出納人員不應當同時擔任檔案保管和檔案稽核的工作。企業要嚴格遵循崗位分離和崗位不相容的原則，要求授權現金業務與執行非現金業務的崗位要分開，保證出納崗位內部的管理和經營效率。建立健全完善崗位分工制度，做好出納人員與會計人員之間的相互制約與相互監督工作，從而能夠有效減少核算錯誤的發生，避免財務貪污和舞弊行為，保障企業的資金財產安全。在實際進行資金管理和控制過程中，會計人員主要負責總賬的登記和分析工作，出納人員則一般負責現金的收付以及現金的保管，同時也會對現金進行登記和日程表的編制，這種分工模式能夠更好地保證出納崗位的工作效率，進一步完善崗位內部控制。

3.3 完善內部控制評價指標

現金管理的內部控制是十分重要的，因此要實施相關的優秀的制度，從而有效地保證會計的相關記錄，并保證記錄的真實、完整、可靠等。而制度就是日清月結制度，這種制度就是要求在現金的使用過程中，進行按日清算，按月結算，這樣才能夠保證現金出納符合相關的制度。在這一過程中，將當日所進行的所有現金使用都進行清理，并對相關數據進行記錄，要確保每一項現金使用都有相關的憑證。還需要在最后的時候將每天整理的記錄進行核對，以保證憑證與現金的使用能夠一致，保證錢與賬是一樣的，從而使整個的現金管理更加完善。只有這樣才能夠使現金管理達到所需要的目的，才能夠保證企業的現金得到應有的管理。

對企業內部控制評價指標進行完善需要嚴格堅持定量與定性結合原則以及全面科學的原則，明確相應的總體評價方法和具體的操作方法，進行出納崗位內部控制建設系統研究工作中，總體的評價方法只能是風險基礎評價和詳細評價，具體操作方法則指的是重新執行檢查以及詢問觀察工作，企業內部評價指標的建立要能夠推動企業持續健康穩定的發展，把優質和高效作為導向，充分發揮科學管理的重要作用。相應的內部控制管理涉及的指標要能夠反映出多個維度的財務指標和非財務指標，充分發揮內部監督制度分級審批制度以及財務預算控制制度的作用，真實體現出企業內部控制水平。在開展企業出納崗位內部控制評價的過程中，要充分結合觀察法、詢問法、檢查法以及重新執行法等，對此內部控制的效率進行評價。在進行此內部控制建設綜合評價時，首先需要以企業出納崗位的內部控制標準作為參照物，還要對企業內部控制運行是否具有真實性進行評價，然后完成整體評價工作。對影響控制目標的風險因素進行評估，判斷出現問題的原因以及可能性。風險基礎評價的基本思路體現在以下幾個方面，首先對繼承目標的風險進行判斷和評估，建立專業的應對性措施進行解決，搜集相關的證據評價內部控制系統運行的效果，判斷內部控制的缺陷及是否具有較大的漏洞，從而進一步評價內部控制是否有效。這種控制評價體制能夠實現企業詳細評價的工作要求，對企業發展過程中的風險進行詳盡的評估和控制，有效避免其他因素的干擾，保證內部控制建設工作的效率。

4 結語

綜上所述，對企業進行良好的內部控制，能夠充分保證企業會計資料的完整性和可靠性，保證企業資產的安全性，確保企業高效經營方針得以貫徹落實。為企業的發展提供充足的資金支持，促進企業和諧穩定的發展，充分發揮企業內部控制所具有的優勢，使得企業在激烈的市場競爭中能夠獲得一席之地。