推進“六個轉變”實現基于稅負動態預測的“BEST”財稅管理變革

徐曉華，翁凌略，封敏，裘漢卿

（國網浙江紹興市上虞區供電公司，浙江 紹興 312300）

1 卓越（BEST）化的一流財稅管理模式構建與應用的內涵和主要做法

1.1 以“兩全兩化”為指導，明晰管理理念

1.1.1 計稅全鏈條稅種全覆蓋

追本溯源，精準定位涉稅業務。以業務實際為本源，以收入、成本為切入點，將經營業務劃分為購售電、工程投資和物資采購等幾大類，并對每一類經營業務進行全過程梳理，精準定位稅負成本環節。

電網企業的稅負結構主要由增值稅及附加、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅以及印花稅六大類稅種構成。模型涵蓋了以上全部稅種，能夠準確反映稅負實際。

1.1.2 業財一體化管理精益化

打造“雙線”脈絡、“雙點”稅務網絡。“雙線”即橫向覆蓋核心業務和重要支撐業務的防控緯線，縱向延伸至省、市、縣三級的防控經線。“雙點”即依法納稅和依法管稅兩大著力點。

以稅負結構為線索，根據稅負、資金預測需求，結合各位預算、報表數據結構，通過構建“全稅種覆蓋，多層次穿透，按需求滾動”的稅負預測模型，規范稅負預測模式，為財稅管理精益化提供可靠的數據支撐。

1.2 以“精準閉環”為目標，細化管理精度

1.2.1 事前稅費預測

①科學預測，構建稅負預測框架。稅負專項管理：模型增值稅預測主要從銷項稅、進項稅和預征稅三方面入手，將涉稅業務實際劃分為售電收入銷項稅額預測、非電收入銷項稅額預測、購電成本進項稅額預測、運營成本進項稅額預測和投資成本進項稅額預測等多個子模塊進行分別預測，準確把握內在動因，支撐合理稅收籌劃。稅負預測分類：企業所得稅預測包括年度稅額預測、季度稅額預測、調整事項影響稅額預測等多個維度；個人所得稅、印花稅的預測包括月度稅額預測和年度稅額預測；房產稅和城鎮土地使用稅預測包括半年度稅額預測與年度稅額預測。動態滾動預測：模型以月度預測數據為基礎，自動抓取數據進行匯總，形成季度、半年度、年度稅負預測并進行存儲，實現了時間維度上的全覆蓋。②縱向穿透，適應各類業務實際。由于各級電網公司業務上存在差異性，因而其稅負結構也呈現一定的多樣性。為保證模型的有效性，在設計稅負預測模型時區別了各類預測子模塊，使得模型適用于多層面單位。③橫向覆蓋，梳理稅負種類構成。基于前期調研成果發現，電網企業的稅負結構主要由增值稅及附加、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅和印花稅六大類稅種構成。預測模型涵蓋以上全部稅種，可準確反映稅負實際。

1.2.2 事中稅負監控

①定位業務處理異常，有效降低稅務風險。一方面可以及時發掘模型內部的邏輯漏洞，以便更新升級。另一方面可以準確地定位到稅費計提錯誤等非正常業務處理流程，糾錯改進，有效降低人為稅務風險。②深入挖掘波動趨勢，實時調整管理策略。由于稅負變動本質上是由于業務變動引起的，因此，通過分析其變動原因和內在動因，可以了解相關業務的變動趨勢和程度，促進管理者提前調整管理策略，全面提升財務管理水平。③全景嵌入監控規則，實時管控稅務風險。實現預測數據結構化，針對稅種設計匯總和個體單位界面，匯總應納稅額數據，形成層級結構化數據，方便各級管理者實現管理上的穿透性和針對性。

1.2.3 事后總結分析

①模型修訂，財稅管理體系維新。通過固化體系內容，對輸入、輸出數據結構進行細化，精準稅負預測，在應用中累積業財數據，并通過回顧、對比及分析，對稅負預測模型進行回溯測試及微調，持續動態更新，與財稅管理工作進行無縫銜接。②開放修正，實時跟進策略革新。模型設計上提供了修正的窗口。預測界面中所有稅種的稅率都靈活可變，公司按需自行調整。政府補助填寫，所填寫內容自動儲存，數額變化時，可直接在界面修改。③機制優化，業財協同管理創新。實現“業務-稅務-業務”的閉環管控，融入相關管理指標作為基礎數據的組成部分，所有稅種的預測都必須按實際業務進行。

2 以“自動敏捷”為思路，創新管理工具

圍繞“創新技術手段，推動管理與工具融合”，構建稅負動態分析模型。以“自動敏捷”為設計思路，創新管理工具，實現稅負管控在線動態編制、在線分類匯總、在線滾動預測和在線多維查詢的全過程在線管理，推動數據采集自動化、報表編報敏捷化和多維分析數字化。

2.1 數據采集自動化

依托公司年度投資預算、月度現金流量預算、財務ERP系統等現有信息化數據，通過基礎臺帳取數預測和表單填寫數據自動采集生成報表的方式對數據模型進行再造整合，形成了多稅種、多層次、全覆蓋的稅務預測模型。

2.2 報表編報敏捷化

基于業財數據驅動的理念下，獲取財務業務數據，實現稅負預測報表編報的高效、融合、洞察、智能。實現智能關聯，將現有的報表單元格按照關聯關系建立立體模型，以達到“一動全動”數據的變動提醒。

2.3 多維分析數字化

通過稅負預測多維分析，構建業財稅數據模型，取數方式多元靈活，深入業務本質，支持管理信息靈活、高效、多維、智能地反映，同時滿足外部監管和內部管理要求，全面提升報表編報效率和數據質量。

3 實施成效

3.1 預測方法從“粗放經驗”到“精準高效”的轉變，業財融合提高稅負管控質量

以業務數據為基礎，雙向追蹤業務流程，數據與財務信息化系統中的業務數據緊密嵌合，經過內部計算，輸出準確預測，提升了信息化和自動化水平，促進了企業資金流的有效規劃，提高了現金流的配置效率。

3.2 控制方法從“事后事中”到“事前管控”的轉變，分類管理實現稅負動態管控

基于精益閉環管理的財稅風險管控，強調“預防”“以信息化為依托，全稅種覆蓋，多層次穿透，按需求滾動”。通過監督關口的前移，側重“事前預測、事中監控、事后總結分析”。

3.3 稅負管理從“聚焦現在”到“前瞻未來”的轉變，稅種稅率支撐管理財稅變革

模型設計上為將來稅收政策的變化而導致的稅額變化提供修正的窗口。預測界面中所有稅種的稅率都靈活可變。前瞻性布局財稅管理與多維精益核算體系變革相適應。

3.4 管理經驗從“地方個性”到“全國普適”的轉變，優化設計助力稅負預測推廣

推廣范圍大，稅收成本是各類電網企業無法避免的運營成本之一，因而稅負成本預測是財稅管理的必要手段。

推廣成本低，已實現預測模型的構建共享性，大大降低了全省范圍內的推廣成本[1]。

3.5 成本管理從“業財規范”到“業財精益”的轉變，優化績效推動體制機制改革

通過稅收預測值與實際納稅發生值的對比，以偏差率為績效考核對象，倒逼財務體制、管控機制改革，提升納稅規范性和可比性，實現成本管理機制建設的良性循環。

3.6 財務隊伍從“稅務業務”到“決策支持”的轉變，職能轉型反映財務監督能力

通過單據流轉的方式進行統一匯總，并自動生成數據，保障了源頭數據的可靠性和真實性，也減輕了稅負預測工作的整體工作量，提高財務工作效率。財務人員工作逐步向工程、資產、內控管理等領域延伸，提升了財務反映與監督能力。