促進我國中小企業發展的稅收政策研究

王野琴

（江西財經大學，南昌330013）

1 引言

中小企業數量巨大，活力極強，在帶動社會主義市場經濟發展方面發揮著巨大的作用[1]。中小型企業是我國實體經濟的基礎，在增加社會就業崗位，促進社會經濟發展、推動社會和諧穩定等方面都具備明顯優勢。促使中小型企業公平、健康參與市場競爭是推動市場經濟健康發展的必然，但與大型企業相比，中小企業還存在明顯的劣勢，政府方面需加強政策扶持促成上述工作落實，以保證中小型企業充分發揮自身的經濟促進作用[2]。

2 中小型企業發展的現狀及問題

自改革開放至今，我國的中小企業不斷發展，在增加就業崗位、推動科技創新、促進經濟發展、改善民生等方面均發揮了巨大的作用。據2014年一項調查研究結果顯示，我國的中小企業總產值占國內生產總值的80%，納稅占國家稅收總額的50%，提供了全國70%以上的就業崗位，完成了超過70%的新產品開發。上述數據充分說明，推動中小型企業發展是解決民生問題、推動我國經濟良性發展的最有效手段。

從整體角度看來，中小型企業發展形勢一片大好，然而受客觀因素影響，如規模、資金、技術、經驗等，中小型企業的發展速度相較大型企業而言較慢[3]。

首先，中小型企業在發展過程中一直處于弱勢地位，當前階段社會經濟發展壓力不斷加大，中小型企業發展動力不足，發展指數轉變比較困難。

其次，中小型企業的生命周期較短，很多企業沒有品牌意識，企業文化比較薄弱，企業一方面缺乏優質的人力資源，管理經營水平較差，另一方面沒有與其他中小型企業構建協作聯動的合作模式思想，生產效率低下、生產成本較高，由于持久性難以保證，企業發展壯大難度則更大[4]。

值得一提的是，營改增深化改革背景下，政府方面的稅改力度空前，相關文件也著重強調：中小企業是發展的主力軍、就業的主渠道、創新的重要源泉，應繼續推出一批小微企業普惠性稅收減免措施，增強社會獲得感，推動形成積極穩定的社會預期。然而，小微企業在人力、物力、資金、實力等方面存在的先天不足問題仍然難以被有效消除，稅改政策的施行雖然能夠減小小微企業發展的經濟壓力，但能否很好地把握稅改時機，快速發展，小微企業方面仍然面臨眾多問題。

3 促進我國中小企業發展的稅收政策

3.1 基于中小型企業服務化體系構建新型的財政政策

由于中小型企業客觀存在的諸如資金少、規模小等問題，嚴重影響了中小型企業的發展，因此，為了促使中小型企業良性發展，國家方面應該積極建立并完善中小型企業服務體系財政政策，善用小微企業創業創新城市示范、加大中央財政獎勵等手段提高政府對微小企業創業創新服務的支持力度，為中小企業健康發展營造良好的制度政策環境[5]。與此同時，國家方面應該加大中小企業發展基金建立工作，要充分發揮政府的基金政策效應，重點傾向于種子期、初創期企業的稅收支持，以鼓勵中小型企業創新創業發展。

3.2 加大力度解決中小型企業融資難問題

政府部門應該充分發揮自身的宏觀調控作用，大力推行創新中小型企業融資產品建設，完善中小型企業的擔保體系，改進銀行方面關于中小型企業的扶持政策，加大對中小型企業財政補助的力度。與此同時，政府部門應該多元化中小型企業的資金援助，為中小型企業提供完善的資金鏈，緩解中小型企業經營出現資金緊張問題[6]。

3.3 優化對中小企業的稅收服務

為了有效降低企業的涉稅成本，避免因為涉稅方面的問題浪費企業資源，提供良好的稅收服務是必不可缺的。具體來說，稅務相關部門應該加強對中小企業的稅收宣傳和納稅輔導，及時為中小企業辦理涉稅事宜，減輕企業的納稅成本，為納稅人創造納稅方面的有利環境。其次，政府部門也應該大力推行稅務代理制度，要鼓勵第三方稅務代理機構為中小型企業提供稅務咨詢等業務，切實減輕中小企業的涉稅成本，為中小型企業集中精力發展業務提供幫助。

3.4 進一步加大引導科技型中小型企業發展的稅收優化力度

中小型企業創新創業發展有利于更為廣泛地搜集社會資源，并推動中小型企業走創新創業發展科技型產業道路。2018年頒布的《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》提出了科技型中小企業相關稅收的優惠政策，如免征增值稅、適用免稅、認定性稅收優惠政策等。這無疑為引導科技型中小型企業發展營造了良好的氛圍，然而為了彌補中小企業在人力、物力、資金、實力等方面存在的先天不足，政府方面還應該進一步加大引導科技型中小型企業發展的稅收優化力度，在實踐中積極總結經驗，進一步完善小型微利企業所得稅政策。

4 結語

綜上所述，中小企業不僅在市場經濟中扮演著重要角色，在社會發展過程中亦發揮著巨大的作用，上述情況決定了中小企業發展必然會是一項需要社會長期探討并完善的浩大工程。與大型企業相比，中小型企業所面臨的制約因素相對更多，想要保證中小型企業良性發展，國家方面應該在政策方面予以傾斜和支持，盡量為中小型企業發展營造良好的外部環境，幫助中小型企業及時突破發展困境。如此，中小型企業才能夠在競爭激烈的市場環境中脫穎而出，更好地發揮促進經濟增長作用。