探索S電網企業基建項目提升業財協同管理的主要做法

梁楠 國網四川省電力公司綜合服務中心

一、背景

電網企業工程全過程財務管理同時涉及業務數據和財務數據，但存儲系統較多，標準不一。在實際管理中業務端與財務端同樣存在多種的不適應性，建設環節存在資源配置無效和流程效率低下現象。企業面臨外部監管環境日趨嚴格，各種工程審計檢查較多，強化工程財務管理迫在眉睫。

二、提升基建財務業財協同管理的內涵和主要做法

本文擬對電網基建項目形成“一個驅動中心”、“雙向分析維度”為核心思想的創新管理模式，即以大數據技術支撐為項目的數據驅動中心，從橫向和縱向兩種不同的分析維度出發，設置五大業務財務協同管理的具體應用場景和分析模板，其主要做法如下：

（一）總體思路和實施方案

基建財務的業財協同管理是指通過對系統各方面信息的時間、空間和功能結構的組合，從而使項目全過程中資源得到合理調配和使用，以期完成提升項目全過程財務管理工作。本項目在實施過程中，分別通過橫向維度和縱向維度動靜結合方式開展。橫向維度側重靜態分析，選取某一時間點，對重大電網項目的業務數據和財務數據對比分析；主要通過項目的投資計劃、建設進度、工程成本入賬、資金支付四元素的多曲線離散狀況分析，從而分析工程管理現狀。縱向維度側重動態分析，通過不同工程項目環節開展業務數據和財務數據對比分析。其主要環節分為三大部分，一是立項前期費用；二是項目實施階段項目成本管控情況；三是竣工投運項目后期管理。

（二）橫向維度應用場景

1.開展在建工程卡片長期掛賬清理。在建工程卡片是一個項目的基本屬性載體，導出某一時點明細在建工程卡片后，與建設管理部門進行聯合分析建立分析模板。分析表格要素包括卡片編號等數十個屬性，但分析關鍵點在項目狀態，細分定義為：正常在建、停建緩建工程、已決算轉資等狀態。

挖掘管理問題：非在建的項目卡片余額長期掛賬。

解決措施：清理方式按形成原因分三部分：一是決算未審計的應按決算補轉資；二是及時在項目決算后進行關閉處理，杜絕決算后成本發生；三是停緩建工程長期掛賬，應加快建設進度或者滿足條件后及時進行報損處理。

2.開展工程建設進度與財務入賬、資金支付進度業財協同管理。通過基于工程建設進度、投資完成進度、成本入賬進度、資金支付進度“四率合一”的電網基建項目投資統計分析，查找工程建設中的薄弱環節。

挖掘管理問題：一是部分項目歸真后完成投資進度與入賬成本進度差異較大，項目財務成本入賬滯后；二是個別項目財務入賬成本與資金支付存在明顯差距，顯示項目未按計劃工期開工，預付款存在被長期占用風險。

解決措施：一是每月開展業務進度與財務進度的對比聯動分析，將進度差異較大的項目進行風險預警；二是針對成本入賬進度滯后的項目，敦促業務部門及時提供入賬依據，加快財務入賬進度；三是準確測算工程下一年的投資計劃需求和財務預算值，合理安排工程進度，規范基建項目工程管控。

（三）縱向維度應用場景

1.開展前期階段的成本管控業財協同管理。通過收集其他應收款科目中所有的工程前期費項目、已結轉立項的前期項目的立項文件時間、實際結轉時間，并協同建管單位核實所有掛賬前期項目的當前建設狀態。

挖掘管理問題：一是結轉存在信息壁壘，部分已結轉項目的系統結轉時間明顯晚于立項文件時間，前期項目結轉不及時；二是S公司規定前期項目原則上掛賬時間不超過兩年，但部分項目超期掛賬。

解決措施：在系統中開發前期費用掛賬和結轉功能，由業務端在系統發起立項流程，打破前期費用結轉的信息壁壘；二是定期查詢超期掛賬項目進行風險預警，及時對報損前期項目進行損益結轉。

2.開展投運階段的成本管控業財協同管理。收集已決算項目的投運時間、決算金額和截止投運當月的入賬成本，對比投運時的累計入賬成本與最終決算成本金額，來判斷項目在投產時的成本入賬進度是否充分。成本管控還可以進行進一步深度挖掘，收集已決算項目投運后入賬成本的明細成本類型，按物資、施工、設計、監理費、其他費用五大類型分項統計對比，挖掘滯后原因。

挖掘管理問題：S公司近年來的投運時點成本反映率較低，有成本入賬滯后的情況發生，導致轉資和折舊少計影響利潤和所得稅。

解決措施：針對入賬滯后問題，一是運用資金支付手段倒逼成本，要求累計報量自得價作為累計應支付控制金額條件，工程價款支付必備條件是工程報量及時并足額開具了發票；二是針對物資成本，在投運款申請上要求物資出庫單作為前提條件，敦促了物資的及時出庫和物資項目成本的及時入賬；三是決算后關閉項目，杜絕再進行成本入賬。

3.開展決算階段的分項成本管控業財協同管理。協同業務管理部門，收集已決算項目的建筑、安裝、設備、其他費用的分項概算，同最終決算的分項成本進行比對，判斷是否存在有分項成本超概算，或者分項成本調劑使用的情況。

挖掘管理問題：一是發現了決算項目存在分項成本超概的情況；二是分項成本超概的情況在系統中發現比較困難，偵探性較差，財務部門缺乏有力的預警工具。

解決措施：為提高對分項成本超概的偵探性，實行在管理系統按分項進行預算管控，當分項申請金額超過分項成本限額時，系統發出風險提示并拒絕受理。運用系統對項目分項成本實施實時監控，針對各分項成本還可以設置風險預警值，當累計成本到達風險預警值時系統自動提示。