企業稅務籌劃的風險分析及對策探究

龐小娜

（哈爾濱市東光小額貸款有限責任公司，哈爾濱 150001）

1 引言

在世界經濟全球化發展的大環境下，國際金融市場競爭越發白熱化。在我國金融市場和新稅收政策的環境下，我國企業間的競爭也開始日趨激烈，稅務籌劃是企業財務管理的重要核心內容，政策和法規可以說是企業稅務籌劃的方向標和指引，企業做好稅務籌劃可以幫助企業更好地適應新時期新要求，讓企業可以更好地健康地可持續發展。

2 稅務籌劃風險的概念闡釋和具體表現

稅務籌劃風險在企業財務管理中是客觀存在的，具體地說，稅務籌劃風險就是企業在進行稅務籌劃過程中，因外界不可抗因素而影響稅務籌劃成功所產生的風險。在現代企業的發展中，企業的稅務籌劃風險主要表現為以下三個方面：

①企業在對稅收政策理解不徹底和領悟有所偏差時所導致的政策風險。相關的政策和法律規章制度都是為了保證金融市場的穩定和可持續發展，政策和法規可以說是企業稅務籌劃的方向標和指引，但是由于企業對政策法規的不準確的解讀和理解往往就會使企業在稅務籌劃時形成稅務籌劃風險，而由企業對政策法規的理解不夠徹底所導致的這種風險，也逐漸成為現代企業稅務籌劃風險的主要表現形式之一。一個成熟且可持續發展的企業都是在不斷的發展和完善中逐漸形成的，而政策和法規也是如此。在國家的發展中，政策和法規也會存在一些需要完善和調整的空間，而某些企業就可能利用這些政策法規需要完善和調整的空間進行不科學和不規范的操作，導致企業在稅務籌劃時產生風險[1]。隨著世界經濟的穩步增長和國際金融市場的回暖，我國的經濟也進入迅速增長時期，與此同時，我國也在不斷完善市場經濟體系，加強了法治化管理的力度。為使我國的企業能更好地在競爭激烈的國際金融市場環境中健康可持續地發展，我國也在不斷地完善相關的稅收政策和法規，例如，推出營改增等一系列新的稅收政策和措施，新的稅收政策和法規推出都需要人們花一定的時間去了解和接受，在這個過程中，如果某些企業的高層或者企業的財務管理人員對新的稅收政策和規定理解不到位和不徹底，政策意識又不敏感，就會造成企業出現不科學不規范的操作，導致偷稅漏稅的問題出現。

②企業沒有對稅收優惠政策進行有效地把控和運用，導致稅務籌劃不夠專業，進而形成操作風險。當前，為了使我國的企業能更好地在競爭激烈的國際金融市場環境中健康可持續地發展，尤其為了推動中小企業能夠更好地發展，我國政府也為這些企業推出了不同程度的稅收優惠政策。而某些企業因為對稅收優惠政策的理解不到位和缺乏全局觀，又在利益的驅使下，運用錯誤和不當的手段制造企業經濟假象，牟取優惠政策給企業帶來的便利。其次某些企業因為缺乏全局觀，在進行稅務籌劃時不夠專業，導致稅務籌劃工作不能科學而有效地進行，尤其因為操作不當導致本來應該享受到稅收優惠政策給企業帶來的幫助和便利，卻無法實現，這就對企業的發展造成了不可估量的影響，對中小企業的發展來說尤為嚴重[2]。

③企業因為對稅務籌劃不夠科學和完善，以及對稅收政策缺乏整體性的把控，導致企業形成經營風險。現代企業要更好地發展，就要對稅收政策有全面了解和把控，企業要結合自身發展的現狀和國際金融市場的大環境對稅收政策進行合理地選擇，然后根據不同稅收政策采取有針對性的稅務籌劃，以幫助企業可以享受到政策優惠，減緩企業的稅收壓力。但某些企業因為管理層不夠專業或者對稅收政策意識不敏銳而無法進行有效的稅務籌劃，導致企業出現不利于企業健康可持續發展的決策，這不僅不能幫助企業獲得政策優惠甚至會加大企業的負稅，但如果企業只為了短期的稅收優惠政策而冒然改變企業的經營模式也會加大企業的經營風險，影響企業長期發展的經營效益。

3 企業稅務籌劃風險產生的原因分析

3.1 企業稅務籌劃中的政策風險產生的原因

政策風險是現代企業稅務籌劃風險的主要表現形式之一，因此，我們針對政策風險產生的原因進行具體的分析。企業的財務管理人員在根據國家的相關稅收政策和法規進行稅務籌劃時，因為外界的不可抗因素是比較多的，因此就會出現政策選擇風險和政策變化風險。首先，出現政策選擇風險的主要原因是，其企業在進行稅務籌劃過程中，對國家的稅收政策的理解不到位和缺乏全局觀，對稅收政策的意識不夠敏銳。其次，企業沒有意識到企業發展現狀和所選的稅收政策是否符合，導致沒有選擇最適合企業發展的稅收政策，進而產生風險。再次，政策變化風險的實質就是國家在發展的過程中對推出和實行的政策進行變動時所產生的風險，隨著我國經濟的發展和法治化管理的不斷深入，國家稅收政策的時效性越發明顯，但稅收政策的變化并不表示企業的稅務籌劃就一定不成功，只要企業的預測和稅收政策的變化相一致，一般就不會出現這種情況。

3.2 企業稅務籌劃中的稅務行政執行風險產生的原因

隨著我國經濟的不斷快速發展，為了使國民生活水平顯著提高，國家在國民經濟上加大了財政支出的同時也加強了對稅收的法治化管理力度，我國已經在現有的稅收政策下對稅務的檢查工作有了新的要求和規范，如果納稅人對現有的稅務執法力度沒有清晰而明確的認識，會導致企業在納稅的過程中出現稅務風險。

3.3 企業財務管理人員的納稅意識及職業素養風險產生的原因

在某種程度上來說，企業財務管理人員的納稅意識決定著對企業是否有稅風險。當企業的財務管理人員的納稅意識比較薄弱時，在進行納稅籌劃時就會出現籌劃偏差，導致風險的產生。財務管理人員的職業素養也是影響企業稅務籌劃風險的重要因素之一，因為在稅務籌劃過程中，工作人員往往會受到來自企業管理層或者決策人的壓力，如果財務管理人員的專業素養不夠高，對自身的要求比較低，從而就根據上層領導人的要求進行一些違規的操作，就會導致產生風險[3]。

4 企業稅務籌劃風險的應對策略

①提高企業高層管理人員對稅務籌劃的風險意識，科學而合理地制定稅務籌劃方案。在企業的成長發展過程中，因為金融市場因素比較多，在一些不可抗的因素下，稅務籌劃風險是客觀存在的，但只要企業的管理層人員對稅務籌劃風險有正確的認識，并加強稅務籌劃方面的工作，提高稅務籌劃風險管理意識，督促稅務籌劃工作人員科學而合理地制定稅務籌劃方案，以保證企業在相關稅務政策下稅務籌劃方案的有較性和針對性，把風險降低，以減少給企業帶來的損失。

②針對風險建立強而有效的預警機制，提高稅務籌劃風險的管控能力，稅務籌劃的風險是客觀存在的，當企業建立風險預警機制時可以更加有效地針對風險進行強而有效的管控，風險預警機制是企業結合自身的實際情況，通過現代化的風險預警分析存在的風險問題，進而制定有效的防范措施，幫助企業規避風險。

③提高稅務籌劃人員的專業素養和對稅務政策的認識，以確保稅務籌劃的科學及合理性。國家的稅務政策是具有時效性的，稅務籌劃又是專業性非常強的工作，所以必須定期對稅務籌劃工作人員進行培訓，尤其在稅收政策的學習方面要督促和鼓勵并行，只有提高他們對稅務政策的學習的積極性和對稅務政策的理解能力，才能使稅務籌劃工作人員在稅務籌劃時對稅務政策有較高的覺悟和應對政策變動時的靈活性，才能提高他們風險意識和管控能力。此外，還應提高稅務籌劃工作人員的綜合專業能力，定期邀請專業人士對其進行專業培訓和引進更多的專業人才，以便稅務籌劃工作的有效開展。