風(fēng)電行業(yè)集中財(cái)務(wù)管理信息化

成和祥，孫 剛

（中國(guó)廣核新能源控股有限公司，北京 100000）

0 引言

自1986 年我國(guó)第一個(gè)風(fēng)電場(chǎng)投入運(yùn)營(yíng)以來(lái)，經(jīng)過(guò)三十多年的發(fā)展，我國(guó)的風(fēng)力發(fā)電裝機(jī)容量早已躍居世界第一位；特別是《可再生能源法》實(shí)施以來(lái)，中國(guó)的風(fēng)電產(chǎn)業(yè)和風(fēng)電市場(chǎng)更是進(jìn)入了蓬勃發(fā)展的階段?，F(xiàn)階段中國(guó)風(fēng)電行業(yè)仍處于“跑馬圈地”階段，風(fēng)電企業(yè)必須在現(xiàn)有高速膨脹的發(fā)展期，既保證企業(yè)的快速擴(kuò)張，又要開(kāi)拓出一條企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的道路。

風(fēng)力發(fā)電作為一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，探索適合風(fēng)電行業(yè)特點(diǎn)的科學(xué)高效的管理模式已成為國(guó)內(nèi)風(fēng)電企業(yè)面臨的重要課題。風(fēng)電行業(yè)“既集中又分散”的特點(diǎn)，將企業(yè)從下到上劃分為風(fēng)電場(chǎng)、區(qū)域公司和集團(tuán)總部三級(jí)的多級(jí)多項(xiàng)目點(diǎn)的管理模式，使得每層管理各有側(cè)重，將職能、權(quán)限有機(jī)劃分，使得從上到下的管理能夠有機(jī)的聯(lián)系起來(lái)，加強(qiáng)集團(tuán)的控制能力，運(yùn)營(yíng)能力。

風(fēng)力發(fā)電財(cái)務(wù)管理具有其獨(dú)有的特點(diǎn)，包括前期投資大、上網(wǎng)電價(jià)受政策影響嚴(yán)重、運(yùn)維成本支出比較固定（主要是人力成本和維修成本）、成本支出與資產(chǎn)關(guān)聯(lián)性強(qiáng)等，因此風(fēng)力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要探索出一套適合自己的新模式。隨著互聯(lián)網(wǎng)+、工業(yè)智能化等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展，信息化技術(shù)手段運(yùn)用在風(fēng)電行業(yè)的財(cái)務(wù)管理上必將產(chǎn)生巨大的優(yōu)良效果。

1 集中財(cái)務(wù)核算模式

財(cái)務(wù)管理實(shí)施的范圍包括FI—總賬（GL）、應(yīng)收（AR）、應(yīng)付（AP）、固定資產(chǎn)管理（AM）；CO—成本中心會(huì)計(jì)（CCA）、內(nèi)部訂單會(huì)計(jì)（IO）、利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)（PCA）；PS—項(xiàng)目會(huì)計(jì)（PS）；FM—基金管理（FM）；BI—報(bào)表展示（BI）；CLM—現(xiàn)金及流動(dòng)性管理（CLM）；LM—貸款管理（LM）等。

財(cái)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化管理是搭建財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全方位管理的基礎(chǔ)。將信息要素標(biāo)準(zhǔn)化后，一方面能夠便于收集、整理數(shù)據(jù)，進(jìn)行橫向和縱向的比較，另一方面更有利于企業(yè)對(duì)資源的有效利用和針對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)的控制。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化包括規(guī)范的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目設(shè)置、統(tǒng)一的科目核算要求、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)合并口徑、統(tǒng)一的客戶供應(yīng)商主數(shù)據(jù)維護(hù)流程和標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的固定資產(chǎn)分類管理標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)等。因此，集中的財(cái)務(wù)核算和管理體系應(yīng)首先實(shí)現(xiàn)制度化、程序化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，然后才可借助信息技術(shù)和系統(tǒng)提供的功能，實(shí)現(xiàn)跨公司、跨地區(qū)、跨風(fēng)場(chǎng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、財(cái)務(wù)狀況監(jiān)督，和對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

以某央企新能源公司為例詳細(xì)介紹。該公司財(cái)務(wù)核算功能包括總賬會(huì)計(jì)、應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)、應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)。在會(huì)計(jì)核算管理上建立了整個(gè)公司統(tǒng)一的核算原則和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)所有區(qū)域公司、項(xiàng)目公司核算賬套的集中部署，建立內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)對(duì)賬機(jī)制，實(shí)現(xiàn)公司報(bào)表的自動(dòng)抵銷合并；在下屬分公司建立核算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的集成與協(xié)作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的自動(dòng)化、集成化，提高會(huì)計(jì)效率。

（1）通過(guò)總賬會(huì)計(jì)模塊實(shí)現(xiàn)公司代碼、會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)輔助核算碼、會(huì)計(jì)期間等主數(shù)據(jù)的集中和分級(jí)管理；通過(guò)手工會(huì)計(jì)憑證、與業(yè)務(wù)模塊集成會(huì)計(jì)憑證、跨公司代碼會(huì)計(jì)憑證細(xì)化管理，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目總賬、會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的多組織級(jí)次管理查詢；

（2）通過(guò)應(yīng)付賬款模塊實(shí)現(xiàn)公司集團(tuán)內(nèi)、集團(tuán)外供應(yīng)商主數(shù)據(jù)和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款的管理；與物資模塊無(wú)縫集成，自動(dòng)生成應(yīng)付賬款憑證，進(jìn)行手工清賬或自動(dòng)清賬管理；

（3）通過(guò)應(yīng)收賬款模塊實(shí)現(xiàn)公司集團(tuán)內(nèi)、集團(tuán)外客戶主數(shù)據(jù)和應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的管理；

（4）通過(guò)資產(chǎn)模塊實(shí)現(xiàn)公司固定資產(chǎn)、在建工程、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤的卡片賬管理和折舊攤銷管理。同時(shí)在資產(chǎn)管理上推行資產(chǎn)全壽命周期管理、將資產(chǎn)管理延伸到項(xiàng)目建設(shè)和設(shè)備運(yùn)維階段，加強(qiáng)了資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作的力度，提高固定資產(chǎn)精益化管理水平；建立項(xiàng)目成本到資產(chǎn)的價(jià)值關(guān)聯(lián)，形成資產(chǎn)設(shè)備360°信息以及全生命周期成本的全方位展現(xiàn)。

1.1 成本管理

成本管理包括成本中心會(huì)計(jì)、利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)、項(xiàng)目會(huì)計(jì)、內(nèi)部訂單會(huì)計(jì)。通過(guò)構(gòu)建公司管理會(huì)計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)各公司部門(mén)的成本費(fèi)用歸集、分配分?jǐn)?，?shí)現(xiàn)了發(fā)電設(shè)備、變電站設(shè)備的修理費(fèi)、物料費(fèi)等專項(xiàng)費(fèi)用管理，實(shí)現(xiàn)了工程項(xiàng)目、檢修項(xiàng)目、研發(fā)項(xiàng)目等的費(fèi)用歸集、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)等功能。

（1）成本中心會(huì)計(jì)，成本中心是費(fèi)用收集與考核的成本對(duì)象，將成本中心與風(fēng)電行業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行對(duì)應(yīng)，設(shè)計(jì)出公司的標(biāo)準(zhǔn)成本中心層次；基本原則是成本中心與部門(mén)相對(duì)應(yīng)。

（2）利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)，利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)主要用于核算公司內(nèi)部單位利潤(rùn)的。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，可以將項(xiàng)目公司下面的具體風(fēng)電項(xiàng)目設(shè)置成利潤(rùn)中心，單獨(dú)編制每個(gè)風(fēng)電項(xiàng)目的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表。

（3）項(xiàng)目會(huì)計(jì)，與工程部門(mén)使用的項(xiàng)目系統(tǒng)緊密集成，滿足工程項(xiàng)目、檢修項(xiàng)目、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目等按照WBS、網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行明細(xì)層級(jí)核算，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用歸集、月末結(jié)轉(zhuǎn)在建工程、項(xiàng)目完工后結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)等功能。

（4）內(nèi)部訂單會(huì)計(jì)，內(nèi)部訂單是一個(gè)成本、費(fèi)用的中間收集器，在公司可以通過(guò)內(nèi)部訂單會(huì)計(jì)滿足財(cái)務(wù)專用項(xiàng)目的成本歸集、月末分配分?jǐn)傄约皩Ｓ庙?xiàng)目的預(yù)算管理。

1.2 預(yù)算管理

公司總部建立“一級(jí)決策、各級(jí)管理、各級(jí)監(jiān)督、層層落實(shí)”的預(yù)算體系，加強(qiáng)目標(biāo)預(yù)控，增強(qiáng)總部在預(yù)算管理中的主導(dǎo)能力；在下屬分公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)計(jì)劃的有機(jī)融合；加強(qiáng)分析與考核，明確了各業(yè)務(wù)部門(mén)在預(yù)算管理中的職責(zé)和協(xié)同，加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和控制。公司的預(yù)算管理通過(guò)基金管理和項(xiàng)目預(yù)算兩個(gè)模塊實(shí)現(xiàn)。

（1）組織層級(jí)預(yù)算管理，通過(guò)基金管理模塊實(shí)現(xiàn)公司各個(gè)成本中心的成本費(fèi)用預(yù)算管理。預(yù)算中使用的基金中心與成本中心保持一一對(duì)應(yīng)，預(yù)算承諾項(xiàng)目與成本費(fèi)用類科目進(jìn)行一對(duì)多的匹配。在費(fèi)用申請(qǐng)、采購(gòu)訂單、采購(gòu)收貨、財(cái)務(wù)過(guò)賬等多環(huán)節(jié)對(duì)部門(mén)預(yù)算進(jìn)行事先控制。

（2）項(xiàng)目層級(jí)預(yù)算管理，系統(tǒng)支持按照項(xiàng)目的WBS 層級(jí)編制項(xiàng)目預(yù)算、歸集實(shí)際發(fā)生成本、項(xiàng)目預(yù)算分析，在項(xiàng)目的采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)訂單、采購(gòu)收貨以及項(xiàng)目的財(cái)務(wù)手工過(guò)賬等環(huán)節(jié)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算控制。

1.3 資金管理

資金管理作為集團(tuán)的重要管控手段，以安全性為基礎(chǔ)，逐步向流動(dòng)性和盈利性發(fā)展。資金管理堅(jiān)持“收支分離、收入足額上劃、日常支出分批下?lián)?、特殊支出個(gè)案審批”的原則，以強(qiáng)化資金預(yù)算，加大資金集中管理力度，通過(guò)信息手段提高資金收付的效率與降低差錯(cuò)率。

將集團(tuán)內(nèi)的工作計(jì)劃、投資計(jì)劃相聯(lián)系，制定考慮合同、采購(gòu)等資金需求的綜合資金計(jì)劃，并通過(guò)賬目科目和資金代碼的聯(lián)系，來(lái)實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)各賬戶實(shí)際資金需求和余額，保證企業(yè)的資金運(yùn)用能夠在合理、合法的預(yù)算范圍列支。在資金管理上建立全面集中的公司資金池，及時(shí)預(yù)測(cè)公司投資對(duì)資金的長(zhǎng)中短期需求，建立基于工程采購(gòu)、物資采購(gòu)計(jì)劃和進(jìn)度的資金需求預(yù)測(cè)，采取業(yè)務(wù)控制和財(cái)務(wù)控制相結(jié)合的方式，有序、規(guī)范控制資金支付。

2 基于ERP 系統(tǒng)高度集成的財(cái)務(wù)管理體系

ERP 系統(tǒng)通過(guò)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和透明度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)跨業(yè)務(wù)、跨部門(mén)的流動(dòng)，減少上報(bào)與校對(duì)環(huán)節(jié)，迅速提高匯總和結(jié)算、結(jié)賬的效率，同時(shí)也為決策提供了實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)。

基于風(fēng)電企業(yè)全生命周期管理的理念，以財(cái)務(wù)管理為核心，同時(shí)關(guān)注與上下游業(yè)務(wù)的銜接，通過(guò)設(shè)備與運(yùn)行管理中的維修物資領(lǐng)用、退用管理、維修結(jié)算管理，維修項(xiàng)目管理中的項(xiàng)目概算、預(yù)算及成本管理，項(xiàng)目采購(gòu)及物資管理，項(xiàng)目執(zhí)行管理，項(xiàng)目結(jié)算管理，維修物資管理中的備件、設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃管理，備件、設(shè)備到貨驗(yàn)收管理，備件、設(shè)備收發(fā)貨管理、發(fā)票校驗(yàn)管理，備件、設(shè)備盤(pán)點(diǎn)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)發(fā)生同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生財(cái)務(wù)憑證，在采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)訂單、采購(gòu)入庫(kù)、檢修領(lǐng)用的時(shí)候系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)部門(mén)預(yù)算或項(xiàng)目預(yù)算，在維修工單結(jié)算時(shí)，根據(jù)結(jié)算要求自動(dòng)結(jié)算產(chǎn)生財(cái)務(wù)憑證，從而將財(cái)務(wù)管理與物資管理、設(shè)備管理、檢修管理、資產(chǎn)管理等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行集成，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)中應(yīng)有的管理職能。

搭建公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部、區(qū)域公司、項(xiàng)目公司之間財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，既能滿足單一法人的獨(dú)立核算體系需求，又能支持公司的多層級(jí)、多維度復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)體系核算要求，具有完善的集成財(cái)務(wù)管理體系、通暢的報(bào)表匯總和合并體系。通過(guò)財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的價(jià)值。從根本上來(lái)說(shuō)，就是能夠釋放財(cái)務(wù)人員在交易處理層的工作，使之更有效的投入到與決策支持相關(guān)的工作中。利用集團(tuán)統(tǒng)一的ERP 系統(tǒng)平臺(tái)，能夠固化各類財(cái)務(wù)交易處理流程。通過(guò)自動(dòng)化的數(shù)據(jù)合并和匯總，為控制和出具報(bào)告提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，財(cái)務(wù)人員能夠更便捷地挖掘到與財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)緊密相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)信息。在財(cái)務(wù)分析上形成了專業(yè)化的經(jīng)營(yíng)分析體系，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)分析的聯(lián)合；在對(duì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，逐步形成了預(yù)測(cè)模擬的智能決策，建立多維度的精細(xì)化項(xiàng)目成本分析體系，建立項(xiàng)目全生命周期價(jià)值評(píng)價(jià)和分析，增強(qiáng)了對(duì)資本型建設(shè)項(xiàng)目的前期、后期的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。

3 信息化財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)分析

公司的財(cái)務(wù)管理信息化，通過(guò)使用信息化手段來(lái)固化公司和集團(tuán)財(cái)務(wù)核算制度、全面預(yù)算制度、資金管理制度、內(nèi)部審計(jì)體制、管理報(bào)告和財(cái)務(wù)分析體系，并實(shí)現(xiàn)與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，從而幫助風(fēng)電行業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)的變革，提升公司整體財(cái)務(wù)管理水平。具體來(lái)講，實(shí)現(xiàn)了如下管理目標(biāo)。

（1）通過(guò)信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)、規(guī)范和優(yōu)化財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)操作規(guī)范，提高財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員的管理素質(zhì)和水平；

（2）通過(guò)信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算體系，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性、可靠性、完整性，以及各企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可比性；

（3）通過(guò)信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的共享與合并，并基于系統(tǒng)分析和報(bào)告模型，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)層面及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠的外部報(bào)表和內(nèi)部管理報(bào)表，提高企業(yè)快速的分析決策能力；

（4）通過(guò)信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集成信息系統(tǒng)，達(dá)到加強(qiáng)資金的集中管理，改善現(xiàn)有資金預(yù)算、監(jiān)控、籌撥款流程，從而準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)資金需求，充分發(fā)揮資金集中管理的效益；

（5）通過(guò)信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)信息的集成，并結(jié)合預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的流程，通過(guò)成本核算體系的建立，實(shí)現(xiàn)以成本中心、利潤(rùn)中心、項(xiàng)目管理為主導(dǎo)的成本受益監(jiān)控模型，實(shí)現(xiàn)責(zé)任會(huì)計(jì)體系，從而達(dá)到對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的及時(shí)反饋；

（6）通過(guò)信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)變革企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，按照相關(guān)制度和法規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的披露，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)論和展望

財(cái)務(wù)管理作為風(fēng)電企業(yè)管理的重要組成部分，其管理的質(zhì)量和效率對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著極大的影響。風(fēng)力發(fā)電行業(yè)的財(cái)務(wù)管理是伴隨著企業(yè)與行業(yè)的發(fā)展處于動(dòng)態(tài)調(diào)整的過(guò)程，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展與成熟以及現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的全面實(shí)施，信息化財(cái)務(wù)管理將能夠促進(jìn)全方位、全過(guò)程的風(fēng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，同時(shí)持續(xù)推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定得發(fā)展。