深化縣級部門預(yù)算全覆蓋審計的思考

◆樂 智 李 玲/ 宜都市審計局

近年來，各地審計機關(guān)認真貫徹落實國務(wù)院《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》要求，積極探索運用大數(shù)據(jù)方法開展部門預(yù)算全覆蓋審計，有效擴大了審計覆蓋面，提升了審計質(zhì)量。但縣級部門預(yù)算全覆蓋審計工作還存在認識不到位、力量不足、復(fù)合型人才匱乏等問題亟待解決。本文就如何進一步深化縣級部門預(yù)算全覆蓋審計進行總結(jié)分析。

縣級部門預(yù)算全覆蓋審計存在的主要問題

（一）對部門預(yù)算全覆蓋審計重要性認識不足

一是對推進部門預(yù)算全覆蓋審計的重要性認識不到位。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》，對審計全覆蓋提出了明確具體的要求。但當前部分縣級審計機關(guān)對全覆蓋審計在推動國家重大決策部署落實、服務(wù)改革發(fā)展等方面的重要作用認識不足，未將部門預(yù)算全覆蓋審計當做一項重要工作來抓，導(dǎo)致推進緩慢，與上級要求存在較大差距。二是審計人員觀念和思路更新不夠。對開展部門預(yù)算全覆蓋審計存在認識上的誤區(qū)，認為全覆蓋沒有必要，勞神費力，存在敷衍塞責、草草了事的情況，一些審計干部對審計全覆蓋信心不足，對運用大數(shù)據(jù)方法開展部門預(yù)算全覆蓋審計存在畏難情緒。

（二）開展部門預(yù)算全覆蓋審計的力量難保障

部門預(yù)算全覆蓋審計中，數(shù)據(jù)分析的疑點仍需人工逐一甄別、核實和取證，有大量工作無法用計算機取代。對縣級審計機關(guān)而言，每年除完成計劃審計項目外，還要完成地方黨委、政府交辦的臨時審計任務(wù)，加之審計人員業(yè)務(wù)水平參差不齊、年齡結(jié)構(gòu)不合理，審計任務(wù)繁重與力量不足的矛盾十分突出。由于力量不足，只能完成對部分重點單位及疑點數(shù)據(jù)的延伸審計核實，審計覆蓋面偏低，審計質(zhì)量無法保證，審計廣度和深度難以拓展。同時，審計人員在工作中長期疲于應(yīng)付，自身學習和研究的時間無法保障，大數(shù)據(jù)審計水平無法提高。

（三）具備數(shù)字化審計能力的復(fù)合型人才匱乏

當前縣級審計機關(guān)人員結(jié)構(gòu)不合理，干部年齡出現(xiàn)斷層、隊伍老化問題突出。由于編制和專業(yè)的限制，現(xiàn)有人員絕大多數(shù)為經(jīng)濟管理、會計類專業(yè)，計算機方面的人才占總?cè)藬?shù)的比例不足一成。同時縣級參加計算機中級培訓的人員以新進年輕干部為主，由于培訓時間短，技術(shù)掌握不熟練，無數(shù)字化審計實踐經(jīng)驗，難以獨立完成全覆蓋審計中各種較復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析及疑點甄別工作，具備數(shù)字化審計能力的復(fù)合型人才嚴重匱乏。既有足夠的審計經(jīng)驗，又能熟練開展數(shù)字化審計的人員占比不高，大部分審計干部不敢輕易嘗試運用數(shù)字化審計方法實施審計。

（四）解決數(shù)據(jù)環(huán)境質(zhì)量方面問題的權(quán)限有限

一是受審計權(quán)限和數(shù)據(jù)環(huán)境的限制，加之有些數(shù)據(jù)存放在市級、省級部門，存在某些重要數(shù)據(jù)如戶籍、車輛等數(shù)據(jù)無法獲取，部分被審計單位不能提供數(shù)據(jù)字典等必須的文檔。二是數(shù)據(jù)規(guī)范化程度低?？h級預(yù)算單位財務(wù)軟件不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)規(guī)范化、標準化程度較低，部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺少身份證號等關(guān)鍵字段信息，導(dǎo)致數(shù)據(jù)可用性不高。三是數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一。部門預(yù)算全覆蓋審計對象涉及數(shù)據(jù)種類復(fù)雜、體量龐大，審計所需要的數(shù)據(jù)分散在政府各職能部門，由于沒有統(tǒng)一的標準和接口，給審計人員采集整理轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)帶來了較大困難，往往需要耗費大量的人力和時間在采集整理轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)上，真正用于審計分析的時間非常有限，數(shù)字化審計效率難以提高。

深化縣級部門預(yù)算全覆蓋審計的建議

（一）提高認識，積極探索扎實推進

一是進一步提高對部門預(yù)算全覆蓋審計的重視程度。要充分認識到審計全覆蓋是黨中央、國務(wù)院賦予審計機關(guān)的一項重要職責，是新形勢下完善國家治理的重要舉措，必須自覺從思想觀念、管理方式等方面適應(yīng)全覆蓋審計要求，把部門預(yù)算全覆蓋審計擺上優(yōu)先發(fā)展的位置。二是按照標準化、規(guī)范化、科學化的要求推進部門預(yù)算全覆蓋審計?？茖W編制審計項目計劃，充分整合審計資源，建立健全與部門預(yù)算全覆蓋審計相適應(yīng)的工作機制，穩(wěn)步實現(xiàn)有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋，不留監(jiān)督死角和盲區(qū)，提升審計廣度和深度。三是營造良好的外部環(huán)境。要積極向地方黨委政府匯報工作，為引進審計人才建立“綠色通道”，大力宣傳關(guān)于審計全覆蓋的有關(guān)規(guī)定，讓被審計單位認識到必須無條件提供審計所需的電子數(shù)據(jù)和必要的技術(shù)文檔等資料。

（二）優(yōu)化人員調(diào)配，保障審計力量

一是加大人員統(tǒng)籌力度。樹立全局“一盤棋”的理念，整合各業(yè)務(wù)科室人員，從審計時間和力量方面予以保障。同時加強各審計組項目間的資源共享，形成審計合力。二是加大人才引進力度。要創(chuàng)新人才選用理念，積極爭取組織人事部門支持，把有用人才特別是能熟練運用大數(shù)據(jù)方法的人員充實至審計隊伍，為滿足審計全覆蓋需求提供人才保證。三是加大內(nèi)部和社會審計資源利用力度。加強對部門單位內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督，促進內(nèi)審機構(gòu)運轉(zhuǎn)起來，探索內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用的途徑和方式；通過積極購買社會中介服務(wù)，依法聘用社會中介機構(gòu)和專業(yè)人員參與審計項目。四是加大大數(shù)據(jù)運用力度。應(yīng)增設(shè)計算機中心，配備專業(yè)計算機人員；加大財政國庫集中支付、部門預(yù)算執(zhí)行大數(shù)據(jù)分析等專題培訓力度，提升縣級審計人員的大數(shù)據(jù)審計水平，有效破解縣級審計機關(guān)力量不足的難題。

（三）加大復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度

一是積極拓寬復(fù)合型人才培養(yǎng)渠道。要堅持人才興審戰(zhàn)略，制定行之有效的學習制度，加大信息化培訓的硬件投入，激發(fā)審計干部學習的積極性，重點加強對年輕干部素質(zhì)能力的培養(yǎng)，在信息化審計上多壓擔子。二是優(yōu)化復(fù)合型人才成長環(huán)境。要營造有利于復(fù)合型人才發(fā)揮作用的政策環(huán)境，對優(yōu)秀的復(fù)合型人才大膽使用，破格提拔，搭建施展才干的舞臺，鼓勵創(chuàng)新，激發(fā)復(fù)合型人才的創(chuàng)造力，保證復(fù)合型人才進得來、留得住、用得好、有發(fā)展。三是大力培養(yǎng)數(shù)字化審計骨干。加強審計業(yè)務(wù)骨干計算機中高級培訓，逐步培養(yǎng)和鍛煉成推進數(shù)字化審計的“排頭兵”。上級機關(guān)在一些數(shù)字化審計項目上，可抽調(diào)基層基礎(chǔ)較好的人員參與審計，通過實踐學習掌握數(shù)字化審計知識，幫助基層建立高素質(zhì)、高水平、梯隊有序的復(fù)合型審計人才隊伍。

（四）上下聯(lián)動實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)共享

一是升級審計軟件。縣級審計機受審計力量及技術(shù)水平限制，主要依靠AO軟件模板采集財務(wù)數(shù)據(jù)。由于很多財務(wù)軟件進行了升級，原有AO 模板已無法進行數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換，因此需要及時更新AO 軟件，為基層審計機關(guān)提供技術(shù)支持。二是統(tǒng)一信息化建設(shè)標準。要統(tǒng)一設(shè)備采購配置標準，避免基層審計機關(guān)在信息化設(shè)備采購上各行其是、標準不一；盡快制定數(shù)字化審計標準和準則，完善信息化審計質(zhì)量控制具體辦法；幫助推動地方政府加快統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準，建立統(tǒng)一的政務(wù)數(shù)據(jù)中心和平臺，為大數(shù)據(jù)審計提供堅實基礎(chǔ)。三是加強數(shù)據(jù)云平臺建設(shè)。可采取構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺的方式，利用加入平臺的戶籍、車輛等外部數(shù)據(jù)，逐步構(gòu)建跨行業(yè)、跨部門、跨年度的數(shù)據(jù)分析體系。通過大數(shù)據(jù)審計平臺實現(xiàn)上下級審計機關(guān)在審計數(shù)據(jù)、分析方法及成果上的共享，提高縣級大數(shù)據(jù)審計分析的精準度，拓展審計覆蓋面和縱深度。