基于內(nèi)部控制下高校社會(huì)服務(wù)能力績(jī)效評(píng)價(jià)研究

趙 紅 丁曉杉 王稼才

（合肥職業(yè)技術(shù)學(xué)院 安徽合肥 238000）

“大學(xué)社會(huì)服務(wù)功能”的形成普遍認(rèn)可的觀點(diǎn)為《莫雷爾法案》的頒布促進(jìn)了大學(xué)為社會(huì)服務(wù)、為工農(nóng)業(yè)服務(wù)的進(jìn)程，其后 “威斯康星思想” 的誕生真正確立了高校社會(huì)服務(wù)職能。目前，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)高校社會(huì)服務(wù)能力績(jī)效研究有很多成果，在國(guó)外，目前最有影響的專門評(píng)價(jià)體系是卡內(nèi)基高校社會(huì)服務(wù)選擇性分類體系[1]。在國(guó)內(nèi)，通過(guò)查閱知網(wǎng)、萬(wàn)方等相關(guān)文獻(xiàn)，國(guó)內(nèi)學(xué)者主要從社會(huì)服務(wù)能力績(jī)效評(píng)價(jià)的定性、定量等方面去分析，運(yùn)用內(nèi)部控制的相關(guān)理論研究社會(huì)服務(wù)能力績(jī)效評(píng)價(jià)的文章很難查到，基于此，文章運(yùn)用內(nèi)部控制相關(guān)理論，研究高校社會(huì)服務(wù)能力績(jī)效評(píng)價(jià)。

我國(guó)行政事業(yè)單位是公共管理和社會(huì)服務(wù)職能的主體，擁有數(shù)量眾多的事業(yè)單位是我國(guó)一大特色，據(jù)統(tǒng)計(jì)2016年全國(guó)事業(yè)法人單位數(shù)821777 個(gè)，我國(guó)高校大多數(shù)都是由國(guó)家公辦，是行政事業(yè)單位的重要組成部分，2016年教育業(yè)國(guó)有單位就業(yè)人員1593.9萬(wàn)人。高校作為非營(yíng)利性組織，擔(dān)負(fù)著為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展培養(yǎng)高素質(zhì)人才的重要任務(wù),這與企業(yè)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化截然不同。我國(guó)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》基于實(shí)用和可控的原則，不按企業(yè)規(guī)范中“五要素”的結(jié)構(gòu)來(lái)劃分內(nèi)部控制要素，而是從兩個(gè)層面來(lái)考慮，一個(gè)層面是單位層面的，一個(gè)層面是業(yè)務(wù)層面，單位層面的內(nèi)部控制是業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，兩者缺一不可。高職院校社會(huì)服務(wù)能力績(jī)效評(píng)價(jià)從內(nèi)部控制的視角出發(fā)，單位層面主要內(nèi)容是社會(huì)服務(wù)中內(nèi)部控制環(huán)境、財(cái)務(wù)體系、內(nèi)部審計(jì)體系和信息與溝通。業(yè)務(wù)層面主要是從社會(huì)服務(wù)所涉及的業(yè)務(wù)、資金層面及風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)設(shè)定。

一、單位層面的社會(huì)服務(wù)能力績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

（一）內(nèi)部控制環(huán)境。高等院校的內(nèi)部控制環(huán)境包括學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度及素質(zhì)、學(xué)校的議事決策機(jī)制、學(xué)校的組織架構(gòu)、學(xué)校的人事政策等。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)直接影響整個(gè)學(xué)校的行為，進(jìn)而影響到社會(huì)服務(wù)的效率和效果；學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者的職業(yè)道德水平?jīng)Q定著整個(gè)單位行為的誠(chéng)實(shí)、守信和有效；學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的作風(fēng)、眼界、專業(yè)知識(shí)影響到對(duì)社會(huì)服務(wù)的看法和態(tài)度；特別注意學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子中分管財(cái)務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)，是否有從事財(cái)務(wù)的背景和財(cái)務(wù)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，從而更好從財(cái)經(jīng)的合法合規(guī)去把控風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)社會(huì)服務(wù)的績(jī)效。

學(xué)校的議事決策機(jī)制關(guān)系到校領(lǐng)導(dǎo)、各部門和二級(jí)學(xué)院的內(nèi)部授權(quán)審批程序，議事決策要堅(jiān)持民主集中制原則，領(lǐng)導(dǎo)決策要與專家論證、技術(shù)咨詢和教職工的意見(jiàn)相結(jié)合，對(duì)涉及社會(huì)服務(wù)重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，要實(shí)行集體決策審批制度，授權(quán)批準(zhǔn)的層次應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理或服務(wù)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，實(shí)行二級(jí)學(xué)院管理的高等院校要保證各二級(jí)學(xué)院管理層責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一。

組織架構(gòu)在內(nèi)部環(huán)境中處于基礎(chǔ)地位，高等院校要按照不相容崗位相互分離的原則，科學(xué)設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格授權(quán)，重要崗位要定期輪崗。組織架構(gòu)除了在編制的基礎(chǔ)上進(jìn)行構(gòu)建外，還可以根據(jù)社會(huì)服務(wù)的工作需要設(shè)置如專業(yè)建設(shè)工作委員會(huì)、學(xué)術(shù)委員會(huì)、預(yù)算編制委員會(huì)、審計(jì)工作委員會(huì)、采購(gòu)工作領(lǐng)導(dǎo)組、校企合作工作領(lǐng)導(dǎo)組和專項(xiàng)監(jiān)督小組等，突出了專業(yè)分工的差異性，同時(shí)也提高了決策的公開(kāi)性和科學(xué)性。

高等院校人事政策中重點(diǎn)是對(duì)教師的管理，教師的專業(yè)水平和基本素質(zhì)決定著社會(huì)服務(wù)的質(zhì)量。衡量教師的專業(yè)水平和基本素質(zhì)主要是學(xué)歷層次、職稱結(jié)構(gòu)和科研能力等，人事政策中要細(xì)化考核標(biāo)準(zhǔn)，建立教師服務(wù)社會(huì)的績(jī)效評(píng)價(jià)，主要從承擔(dān)的科研項(xiàng)目、論文、發(fā)明專利、技術(shù)培訓(xùn)、提供咨詢、技術(shù)推廣與轉(zhuǎn)讓等方面提煉績(jī)效評(píng)價(jià)指評(píng)。

（二）財(cái)務(wù)體系。財(cái)務(wù)體系在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中居于核心地位，這源于目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是以“以預(yù)算為主線，以資金為核心”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在高職院校的社會(huì)服務(wù)過(guò)程中，必然涉及到資金的投入、收支管理及利益的分配，在社會(huì)服務(wù)的績(jī)效評(píng)價(jià)中，財(cái)務(wù)體系可從財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)管理體制、不相容崗位的分離等方面來(lái)評(píng)價(jià)。高等院校可根據(jù)事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則，理順管理體制，強(qiáng)化二級(jí)學(xué)院的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高資金的使用效率，防范少數(shù)二級(jí)學(xué)院因資金使用不當(dāng)產(chǎn)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立崗位責(zé)任制，按照不相容崗位分離原則，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

（三）內(nèi)審體系建設(shè)。目前，高等院校大多是預(yù)算資金，資金實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付，資產(chǎn)實(shí)施政府采購(gòu)，也沒(méi)有成本核算，每年還有國(guó)家審計(jì)等，這樣，有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為不需要安排內(nèi)部審計(jì)了，陸宏如[11]對(duì)高校內(nèi)部審機(jī)構(gòu)調(diào)查分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)只有8%的學(xué)院設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備了專職內(nèi)部審計(jì)人員。其他高職院校中，大多數(shù)將內(nèi)部審計(jì)的職能并入了紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)。在高校的不少案例中發(fā)現(xiàn)，正是因?yàn)槿鄙賹徲?jì)監(jiān)督，才導(dǎo)致小問(wèn)題累積成大違法。在社會(huì)服務(wù)的績(jī)效評(píng)價(jià)中，內(nèi)審體系可從高等院校的負(fù)責(zé)人重視程度、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立、內(nèi)審人員的素質(zhì)、內(nèi)審制度的建立健全以及內(nèi)審方式等來(lái)評(píng)價(jià)。

二、業(yè)務(wù)層面的社會(huì)服務(wù)能力績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)定

（一）專業(yè)建設(shè)。專業(yè)建設(shè)無(wú)疑是高等院校內(nèi)涵建設(shè)的核心內(nèi)容，也是高等院校建設(shè)和發(fā)展的立足點(diǎn)[12]。根據(jù)高等職業(yè)學(xué)校提升專業(yè)服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力項(xiàng)目驗(yàn)收評(píng)議參考指標(biāo)，高等職業(yè)教育專業(yè)建設(shè)的社會(huì)服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)主要從專業(yè)與當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)匹配度來(lái)評(píng)價(jià)。專業(yè)與當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)匹配度主要分析專業(yè)建設(shè)要緊密結(jié)合產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要、新型產(chǎn)業(yè)、校企“雙元”育人、專業(yè)特色、雙師團(tuán)隊(duì)、行業(yè)企業(yè)認(rèn)可度、“1+X”制度等方面，努力形成與區(qū)域產(chǎn)業(yè)分布形態(tài)相適應(yīng)的專業(yè)布局。同時(shí)建立專業(yè)設(shè)置動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，及時(shí)發(fā)布專業(yè)設(shè)置預(yù)警信息。

（二）人才培養(yǎng)質(zhì)量。教育部《關(guān)于深化職業(yè)教育教學(xué)改革全面提高人才培養(yǎng)質(zhì)量的若干意見(jiàn)》明確提出要全面提高人才培養(yǎng)質(zhì)量，要培養(yǎng)“適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)和技術(shù)技能人才”[13]。高校人才培養(yǎng)質(zhì)量的社會(huì)服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)主要從學(xué)校招生報(bào)考率、報(bào)到率；畢業(yè)生初次就業(yè)率達(dá)到85%以上；是否按規(guī)定向社會(huì)公布人才培養(yǎng)質(zhì)量報(bào)告和就業(yè)質(zhì)量報(bào)告；人才培養(yǎng)工作評(píng)估獲“通過(guò)”和狀態(tài)數(shù)據(jù)平臺(tái)填報(bào)完整；第三方評(píng)價(jià)或用人單位評(píng)價(jià)良好等方面來(lái)評(píng)價(jià)。

（三）科研服務(wù)。科研服務(wù)是高等院校為社會(huì)服務(wù)的主要功能，其績(jī)效評(píng)價(jià)主要從制定教科研項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)管理辦法；建立科研服務(wù)激勵(lì)機(jī)制；教科研立項(xiàng)（含橫向課題）數(shù)量、層次；教科研轉(zhuǎn)化的收益及產(chǎn)生的效益等方面來(lái)評(píng)價(jià)。

（四）文化服務(wù)。十九大報(bào)告明確提出要“堅(jiān)定文化自信，推動(dòng)社會(huì)主義文化繁榮興盛”。高等院校的文化服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)主要從校級(jí)以上優(yōu)秀傳統(tǒng)文化研究機(jī)構(gòu)；完善的文化服務(wù)制度；開(kāi)放圖書(shū)館、體育運(yùn)動(dòng)場(chǎng)所等資源；與企業(yè)、社區(qū)聯(lián)合共建文體設(shè)施等、校區(qū)文化進(jìn)社區(qū)、企業(yè)次數(shù)；傳統(tǒng)文化（如民歌）進(jìn)校園次數(shù)；校企文化交流活動(dòng)次數(shù)等方面來(lái)評(píng)價(jià)。

三、結(jié)語(yǔ)

文章運(yùn)用內(nèi)部控制的相關(guān)理論，從單位層面和業(yè)務(wù)層面建立了產(chǎn)教融合下高等院校特別是高等職業(yè)院校社會(huì)服務(wù)能力績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與觀測(cè)度，從一定程度上填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)外學(xué)者很少?gòu)膬?nèi)控視角研究社會(huì)服務(wù)能力績(jī)效評(píng)價(jià)理論，這也是本文的創(chuàng)新之處。課題組接下來(lái)的工作重心將進(jìn)行實(shí)證研究，完善高等院校內(nèi)部控制層面的社會(huì)服務(wù)能力績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方案，引導(dǎo)和促進(jìn)地方高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，踐行社會(huì)服務(wù)義務(wù)，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。