事業單位縱向科研經費管理存在的問題和對策

■ 趙衛和（陜西省文物保護研究院）

事業單位科研項目是我國科技創新的重要組成部分，是我國最重要的科研力量之一。隨著時代的發展，我國的事業單位科研體制發生的巨大的變化，科研項目已由原來的規劃設計階段逐步邁入應用落實階段，為更好地實現“科教興國”戰略，國家對于事業單位的縱向經費管理逐漸放低，事業單位本身獲得了更多的縱向科研經費管理自主權。就目前觀察而言，該策略雖然在一定程度上推動了科技創新的發展，但也暴露出諸多問題，如：科研預算不合理、管理機制不健全、監督管理不完善、會計核算有紕漏等。因此，必須加強事業單位縱向科研經費的管理工作，建立完善的經費管理機制，實現科研創新事業的可持續發展。

一、事業單位縱向科研經費概述

（一）事業單位縱向科研經費是什么？

事業單位是指以國有資產為主要資金投入的企業，由政府主持設立，受政府領導，從事教育、科技、文化等領域的活動。事業單位的科研項目是一類以腦力勞動為主要職能的知識密集型組織，其從事的科研項目繁多、類型廣泛，上至國家安全，下至柴米油鹽。

事業單位縱向科研經費是指通過承擔國家或者地方政府的科研項目而獲得相應的項目科研經費，縱向科研經費主要來源是財政撥款，并且實行的是預算管理機制，基本能夠實現統收統支、實報實銷，并且執行相應的國家經費管理辦法。近幾年來，隨著國家對科技項目重視力度的增加，事業單位對縱向科研經費管理的自主性增大，事業單位的科研成果也逐漸增多。

（二）事業單位縱向科研經費的重要意義

事業單位縱向科研經費是關系到國家科技綜合實力的一項財政支出，對于我國的經濟、政治、文化發展意義重大。首先，縱向科研經費能夠在一定程度上團結科研領域的所有事業單位。因為有著縱向科研經費的存在，事業單位要加強自身的管理水平，除此之外[1]，還要充分借鑒其他單位的科研經費管理經驗，使彼此之間的聯系增加，同時通過交流合作，實現行業科研經費管理領域的整體提升，保障我國科研事業可持續發展；其次，事業單位縱向科研經費的存在是確保各項科研項目順利進行的必要條件。科研項目最忌諱經費不足，而縱向科研經費的存在正是為了避免這個問題，從而為科研項目保駕護航。

二、事業單位縱向科研經費管理目前存在的問題

（一）縱向科研項目預算編制存在紕漏

在縱向科研項目的資金申請中，預算申請是一個比較重要的部分，但是就目前而言，在事業單位的科研預算方面存在著較多的問題。首先，在預算認識上存在偏差。受傳統觀念的影響，一些科研項目在進行預算申請時，總是盡可能地想要申請到最多的預算金額，從而造成縱向科研經費的浪費；其次，面對冗雜的預算申請流程和預算說明規定，科研人員往往會感到很吃力，從而為科研項目的順利進行造成困擾；最后，科研項目中的間接費用往往得不到有效的預算，科研項目中的間接費用主要包括：管理費、水電費、人員績效等，因為各個科學研究之間存在特殊性，因此，對于間接費用，在預算編制中往往較難說明清楚。

（二）事業單位組織機構管理方法不健全

事業單位也分為科學研究部門、財務管理部門、人員管理部門等多個部分，現行的事業單位組織管理機制在統籌各方、協調各部方面還做得不夠完美。首先，在科研領域日新月異的今天，[2]科研事業單位也面臨著新舊交替的局面。在新格局中，原本就已經開始進行的科研項目往往會被重新評估價值，從而會在資金供應等方面出現暫停現象；其次，事業單位各部門之間的縱向科研經費管理辦法不一，對于科研部門來說，縱向科研經費往往要依靠以往的經驗來計算，而對于財務部門來說，他們需要具體的、實實在在存在的數據來批復資金，因此兩部門在縱向科研經費上會產生爭論。

（三）縱向科研項目經費使用缺乏有效的監督管理

雖然目前對于科研經費管理方面有著法律文件進行規整，但仍會存在“科研腐敗”的現象。首先，雖然在縱向資金管理方面的法律文件眾多，但每項法律都不夠完善，各自存在著細微的瑕疵；其次，各項法律文件之間的協調度存在一定的問題，由于法律的級次、效益各自存在差異，進而導致在某些經費監管上存在法律漏洞；另外，科研項目經費的使用效率也是一件很難把握的事情，資金分配稍微少一點，都有可能會影響到整個項目的效果，因此對于縱向科研經費的管理較寬松。

三、事業單位縱向科研經費管理的有效對策

（一）加強事業部門的組織管理工作

通過完善事業單位的“上層建筑”來統籌“科技”“資金”與“監管”。組織管理工作不在于為各個部門“找麻煩”，而是為了更順利地推進科研項目的進行。完善縱向科研經費的預算、收領、使用、核算等流程，既能解決財務人員不懂科研、科研人員不懂財務的矛盾，又能保障科研項目能夠得到資金來運行，還可以在一定程度上減少資金浪費，由此可見，事業單位必須加強組織管理工作。

（二）提高預算編制水平，重視預算工作

重視縱向科研項目預算工作就是要求對科研項目進行細致的評估，做到專款專用，高效利用。建立由技術人員、財務人員、管理人員共同組成的預算指導團隊對事業單位的縱向科研項目進行評估測算，技術人員負責項目價值、財務人員負責預算資金、管理人員負責解讀文件，各司其職，共同提高整個科研項目的預算水平。

（三）建立合理有效的監督管理機制

杜絕“科研貪污”最有效的方法就是建立完善有力的監督管理制度。一方面可以將科研中的資金浪費行為記入最終的項目考核績效中，通過考核成績來倒逼科研人員精打細算使用資金；另一方面要對正在進行的科研項目進行抽查考核，聯合財務人員對科研項目當前的資金利用情況進行審查，并將抽查結果計入財務信息公示平臺。

（四）嚴格執行會計核算機制

會記核算是提高事業單位縱向科研經費利用率的有效手段，完善會計核算制度將會為事業單位的科研經費管理提供有力的幫助。首先，要建立完備的核算原則，通過規定統一的核算流程來使科研部門與財務部門的核算原則相一致，推行責任制，為每個項目配備專門的財務管理人員，[3]通過財務人員和科技人員的相互制約實現縱向科研資金的高效利用；其次，要明確核算項目，全面核算網絡費、勞務費、儀器設備費等。同時注意各類科研項目之間的統一性和特殊性，在統一的核算基礎上，主動與科研部門協調，針對各個實驗的特別之處進行核算。

四、總結

科學技術是實現中國夢的重要力量，是實現兩個一百年奮斗目標不可或缺的部分。雖然我國目前地事業單位縱向科研經費管理工作在預算編制、機構管理、監督管理、會計核算等方面面臨各種問題，但與此同時，事業單位也在積極探索各種對策，如：設立專門的經費管理機構、打造系統的預算機制、健全監督管理機制、升級會計核算機制等。只有做好事業單位的縱向科研經費管理工作，為科技創新掃清一切障礙，才能實現我國科技水平長期居于世界先進水平，才能讓中華民族更完美、更優雅地自立于世界民族之林。