M物流公司應收賬款管理探究

(遼寧科技學院 遼寧 本溪 117004)

據評估調查發現，在發達國家的企業中，逾期賬款的比例為10%，而在我國，這一比例高達60%，并且有逐年上升的趨勢。隨著應收賬款在流動資產中所占的比例越來越高，由于信用銷售所導致的壞賬損失的影響也將越來越嚴重，因此，對應收賬款的規范管理迫在眉睫。本文以M物流公司為例，分析其應收賬款管理的現狀、存在的問題，從而，有針對性地提出應收賬款的對策、措施，為其他企業的應收賬款的管理提供借鑒。

一、M物流公司基本情況

M物流公司是本溪當地的一家物流公司，成立于2010年，目前有員工50人，業務范圍主要是為本溪周邊城市提供貨物運輸服務。隨著業務量的增加、公司規模的不斷壯大以及物流行業競爭的加劇，公司管理方面暴露出來的問題越來越多，尤其是應收賬款方面的問題尤其嚴重，嚴重影響到企業現金流的正常運轉。

二、M物流公司應收賬款管理存在的問題

(一)應收賬款的全程監管不到位

目前，在M公司內部沒有設立獨立的信用部門對應收賬款進行管理。M公司的銷售部門負責應收賬款的審核、發放，批準后相關資料交由財務部門備案、記賬，應收賬款的后續管理處于真空的狀態。財務部門只單獨處理自身業務，銷售部門從客戶拿到進一步的業務資料時，財務部門再進行相應的記錄，造成催收工作職責不明確，銷售與收款環節脫離，企業對應收賬款的管理處于被動的狀態。

(二)應收賬款的管理制度不健全

對于應收賬款的發放、審核，銷售部門并沒有統一的標準，隨意性比較大。在沒有對新客戶進行深入細致的調查、備案時，為了擴大市場占有率，盲目用大額賒銷來搶奪客戶，忽視了應收賬款形成后帶來的隱患。針對已有賒銷業務的客戶，銷售部門并沒有設定賒銷限額，沒有及時更新客戶資料，對客戶的了解還停留在最初的狀態，很容易造成單個客戶賒銷金額過大的情形，最后形成大額的壞賬。

(三)業績評價體系沒有考慮應收賬款的管理水平

現有的針對銷售人員的業績評價指標只是銷售額，但在實際情況中，銷售額又分為現銷和賒銷，如果存在大量的賒銷并且回款率低的話，相應的壞賬金額就很大，在賒銷時企業又墊付了一定稅費，管理應收賬款又會產生一定的管理費用，最終，應收賬款并沒有帶來預期擴大利潤的效果，反而成為企業的負擔。因此，需要對應收賬款的管理水平進行評價，并與工資績效掛鉤，將應收賬款的管理水平放在重要的位置上。

三、M物流公司應收賬款的管理問題原因分析

M物流公司應收賬款的管理問題根本原因是，企業的管理層對應收賬款管理的風險防范意識不強。買方市場的形成使得企業間的競爭日益激烈，技術研發、創新投入形成的新增市場占有率在短時間內不容易顯現，反而通過擴大應收賬款的額度帶來的效果更加明顯。但是，管理層忽視了應收賬款只是實現銷售的第一步，后續的應收賬款回款質量同樣不容忽視。大額應收賬款的存在表面上增加了企業的資產，但如果不能及時、足額收回，形成大量的壞賬，質量不高的應收賬款會占用過多的資源。在如今“現金為王”的現實背景下，手握應收賬款依然很難有說服力。

四、構建M物流公司的應收賬款管理體系

M物流公司的應收賬款管理水平亟待提高，構建M公司的應收賬款管理體系，對應收賬款的形成、管控、評價等各個環節進行嚴密的控制，讓應收賬款發揮其應有的效果。

(一)實行嚴格的客戶信用評價管理制度

針對與企業有業務往來的客戶實行信用評價管理制度，設立單獨的信用部門對客戶信息定期維護、更新，使其能夠更全面地反映客戶的信用狀況，采取相對應的信用政策。具體來說，客戶信用評價管理制度包括對客戶資信資料的搜集、整理、分析和評價，并對其信用狀況進行評級，采取對應的信用政策。

掌握客戶的資信狀況，其中包括客戶近3年的財務狀況，如盈利能力、償債能力、周轉能力等，客戶所在行業的競爭狀況和未來發展趨勢。

(二)規范應收賬款的審批流程

確定客戶適用的信用政策后，必須嚴格遵循應收賬款的審批流程。不同層次的管理人員對應收賬款限額的管理權限是不同的，必須嚴格按照其職責履行，例外事項作書面材料說明，特別是針對已經存在信用額度的客戶，重點關注其當下的信用指標是否在企業的信用部門規定范圍內，超出的信用額度賒銷，對企業而言就是額外的風險，對此必須嚴格把控。

(三)做好合同的管理工作

與客戶簽訂銷售合同時，需要對銷售貨物的價格、付款方式、適用的信用政策作出明確的規范，并保證雙方對合同條款有一致的理解，避免不必要的紛爭。簽訂合同后，做好合同臺賬工作以便于查看。對于貨款分期支付的客戶，重點關注其是否嚴格按照合同的規定執行，作出相應的記錄并與信用部門溝通，及時更新客戶的信用狀況，多次違約的給予降低信用等級的處罰并通知客戶。

(四)做好與客戶的對賬、收賬工作

對賬能夠及時發現雙方記賬金額不一致的問題。客戶付款的資料掌握在銷售人員手中，財務部記錄付款情況具有一定的滯后性，定期對賬能夠解決雙方信息不對稱的問題，確認客戶的付款情況，保證應收賬款的記錄準確。

企業需要定期編制應收賬款的賬齡分析表，了解應收賬款的到期情況，如果等到應收賬款期滿才著手收賬工作，壞賬損失就已經形成了重點關注一年內到期的應收賬款，當相關的應收賬款于一年內到期時，信用管理部門督促相應的銷售人員與客戶溝通，了解客戶的現金流狀況，并告知其具體的付款期限，再次說明企業的信用政策，避免錯過付款期帶來不必要的麻煩，確保應收賬款能夠及時足額支付。

信用期滿后，對于尚未支付賬款的客戶開展進一步的收賬工作。收賬前，詳細了解客戶拖欠賬款的原因，不同情況的客戶分類管理。對于暫時資金周轉困難，以前年度信用狀況良好的客戶，可以著情放寬還款期限；對于惡意拖欠賬款的客戶，必須抓緊收賬工作，限期還款，屢次催收仍然無效的可以請求法院的幫助，并在企業的信用管理部門備案，拉進黑名單，以后的業務往來實行嚴格的現銷政策。

(五)應收賬款的管理水平納入業績評價體系中

以前，銷售人員的收入按銷售額提成，極易造成忽視客戶的信用狀況，甚至歪曲造假，一味地擴大賒銷額的狀況。新的銷售人員績效評價應實行全程責任制，銷售提成分兩部分發放，一部分在實現賒銷時發放，另一部分根據應收賬款的回款情況來發放，確保應收賬款的全程監管與個人績效掛鉤。

應收賬款在擴大企業銷售規模方面發揮了不可替代的作用，但長期掛賬的應收賬款降低了資金使用效率，墊付稅金又加速現金流出，如果不能及時收回賬款，將會給企業造成巨大的損失。通過加強應收賬款的日常管理，加快企業的資金周轉，形成良性循環，保障企業持續、健康地發展。