上市公司內部控制信息披露的問題及對策分析

(中南林業科技大學商學院 湖南 長沙 410000)

一、內部控制信息披露相關概念界定

(一)內部控制信息披露的概念

在上市公司的內部控制方面企業的利益相關者或者是投資者的委托，主要是為了能夠更好的了解現在企業的實際情況，需求者會根據現在的實際情況來披露一些內部控制信息，并且能夠檢驗現在企業的內部控制運作的情況是不是具有一定的效果

(二)內部控制信息披露要素及形式

國內發布的《基本規范》，對企業開展內部控制的要素進行了劃分：

內部環境。內部控制的有效與企業內部環境有著非常密切的聯系，比如公司的組織結構、員工制度、企業文化和部門職權范圍等多個方面。

風險評估。企業通過對當前實際情況的了解，評估出可能存在的風險問題，并針對風險加以及時的應對。

控制活動。上市企業通過對公司的職權進行調整，并且通過一些相應的手段和控制的方法，來對企業的所要面臨的風險來降低到一定的程度之內。

信息與溝通。上市公司當中不同部門之間開展信息的交流和互動，不僅可以有效的增強上市公司的工作質量，還可以提高公司內部控制的水平。

(三)內部控制信息披露的功能

內控信息披露有利于管理者降低經營風險。由于當前企業內部各因素之間交流與溝通的閉塞，使得大部分投資者并不了解當前企業的經營和發展狀況，因此，上市公司的管理者在開展內部控制信息披露的時候，不但可以提高上市公司的內部控制質量，還可以使公司的債務者和投資者更加了解當前公司的發展狀況[1]。

可以有效的增強公司財務的完整性和準確性。不僅可以增強企業的實際工作效率，還可以進一步的加強上市公司的財務運行標準。并通過報告找到當前企業內部控制的缺陷，針對缺陷進行整改活動，從而提高財務信息的質量水平。

二、上市公司內部控制信息披露的現狀及存在問題

(一)上市公司內部控制信息披露的基本現狀

從總體披露的情況來講，國內上市公司所進行的信息披露質量已經獲得了較大的突破。而且在相關法規條文的限制下，國內上市公司信息披露的范圍也更加的細致和豐富，準確性和完整性有了較為明顯的增強。臨時披露報告方面所闡述的信息，披露質量和水平也有了進一步的提高[2]。

(二)上市公司內部控制信息披露存在的主要問題

一是內部控制的硬性要求。公司在經營活動中只重視企業短期內的利益所得，而不去考慮整個企業是否能夠迎合市場進行長久健康的發展;并且所有的制度并不是為了公司的長足發展也沒有相應的執行出現，而且所披露的信息多是為了應付外部監管機構的檢查。以上這些問題都說明了上市公司當前的內部控制硬性要求有待加強。

二是內部控制的完善性、合理性及有效性缺乏一個公認的評價標準。公司開展經營生產活動時，缺少事前和事中的調控協調，企業高層對內部管理能力的了解也不明確，而且財務人員多是以執行高層囑咐來完成企業財務的管理工作，由于對企業經營狀況的不了解，企業財務問題時有發生。而在出現問題和失誤時，再去采取一些解決措施，已經為時過晚。不僅給企業的發展帶來了阻礙，同時還會降低企業在市場當中的競爭能力。

三是內部控制信息披露主體責任界定模糊。上市公司公司的產權主體存在明顯的單一化，所有權和經營權沒有明確的界限，公司的決策和管理基本均由經理決定，所以制定制度的主觀性較大，與經理制定當天的狀態有很多的關系，少了客觀性，內部控制的決策能不能落實完全在于總經理對內控的重視程度[3]

三、上市公司內控信息披露存在問題的原因分析

(一)相關法律規范不健全

最近幾年，雖然說對于各個行業的職能監管部門不斷地強化，以及監管的規定也不斷的完善，對于上市公司的內部控制執行力也越來越到位。但是由于目前行業監管部門的監管范圍仍然觸及不到很多縣級市，而其工作的中心又集中于考核經營業績和高級管理人員的業務能力上。加之當地政府部門尚不能行使監管職能，導致很多企業出現無人監管的現象。

(二)對內部控制信息披露的市場監管不力

一是披露定義不明確。實際活動中，國內上市公司對內部控制信息披露的認定還不夠明確，對于其所表現的內涵了解的也不夠清晰。并沒有將內部控制信息披露與企業的管理情況建立起有效的聯系。

二內部控制認識不足，風險意識不強。從國內上市企業發展的角度來講，大部分企業的經營風險意識較低，風險較低也是當前上市企業當中非常普遍的現象，由此也就使得企業評估各種風險的能力較低。

(三)信息披露的影響

從企業管理者的出發點，其出發點當然都是本企業的利益，忽略法律法規的約束性。從這方面來說，內部控制信息的披露成本不僅只關乎到企業自身的發展，也與社會的發展有著密不可分的關系。對于我們國家來說，上市公司在制定內部控制的方案的時候很多都是從自身的利益進行出發的，對于內部控制制度也是這樣，其很多都沒有考慮到企業在市場經濟環境當中應當肩負的社會責任[4]

(四)披露動力對內控信息披露的影響

由于外部對公司信息披露監督職能的缺失，使得當前國內上市公司在內部控制信息披露方面缺少動機，積極性和主動性明顯不足，這種情況也就致使了當前大部分上市公司內部控制信息披露出現了不對等的現象。

四、完善上市公司內部控制信息披露的建議

一是完善我國內部控制信息披露的規范體系。健全公司治理結構，建立一套完善的公平、良好有效的公司議事流程，提升對公司內部控制的關注程度。規范信息系統。把信息系統作為提高內部控制信息披露的主要手段。

二是加強對內部控制信息披露的監管和處罰力度完善管理組織結構建設，實行“以人為本”的人力管理方式，進行科學有效的分配激勵政策。

三是統一規范強制性信息披露，鼓勵自愿性信息披露。改進監督機制，建立長效持續的監督機制。強化內部審計，提高審計效率