應收賬款管理優化研究

(中南林業科技大學商學院 湖南 長沙 410004)

應收賬款是指企業銷售各種產品、商品以及提供某些勞務等，本應該向購貨方或者接受勞務那一方收取的款項和由企業暫時代墊的運雜費。而應收賬款管理會直接影響到企業營運資金的周轉和企業自身的經濟效益。對企業正常的資金管理行為而言，應收賬款屬于一把雙刃劍[1]。如果應收賬款管理得好，那么它會給企業帶來很多積極作用，比如能擴大銷售、提高資金流動性等；如果應收賬款管理得不好，便會給企業帶來許多負面的效應，比如壞賬的增加、股票價格的下降，甚至會嚴重影響企業的正常營運。進行企業應收賬款管理存在問題及其問題的優化的研究，對于實現整個企業經濟效率的提高具有重要的意義。

一、應收賬款及應收賬款管理的定義

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款管理是指從企業提供商品或者勞務時產生應收賬款開始，到這筆款項收回來或者因確認收不回而作為壞賬處理結束，在這段時間內企業運用各種辦法以達到收回此款項的目標的過程。

二、企業應收賬款管理存在的問題

(一)公司內部信用管理能力弱

目前國內熟悉了解信用管理的企業非常少,系統的開展信用管理的企業就更少了，對企業而言,如何有效的開展符合中國企業的信用管理是亟待解決的問題[2]。這幾年，我國企業發展極其迅速，競爭也是越來越激烈，在如此激烈的競爭環境下，公司對于客戶難作取舍，害怕失去客源和客流量，甚至有時無法拒絕，不去考慮客戶的可信用程度。即使在簽訂合同時，銷售人員會嚴格地制定合同條款條約，但也依然存在客戶違約的概率，同時也就存在應收賬款收不回的可能性。

(二)應收賬款內部控制環境欠佳

影響應收賬款形成的因素有很多，有外部因素也有企業自身的因素，比如，公司內部體系結構、銷售模式、規章制度、工作人員自身素質等等。很多企業設有根據業績對員工進行褒獎懲罰的制度，在這種制度下，銷售部門只想提高銷量，以獲得更多個人收入，而不考慮全局，那么毫無疑問地會增加應收賬款。應收賬款不僅沒有實現良好的控制，反而會帶來更加嚴重的應收賬款拖欠現象。可想而知，在這樣的內部環境下，銷售部門很容易不受控制，給公司帶來潛在的危險。

(三)應收賬款催賬工作不到位

在應收賬款產生之后，不及時地進行統計應收款數據、向客戶催款等工作，沒有在規定期限內收回應收賬款，從而會導致應收賬款周轉天數持續增加。幾乎所有的客戶在不能按時支付貨款時,都會找出各種各樣的理由，其中一些屬于貿易過程中的正常現象,我們稱之為“善意拖欠”，然面更多的情況是客戶主觀地制造各種不實理由,蓄意拖欠付款,我們稱之為“惡意拖欠”或“惡性拖欠”[3]。針對這些惡意欠款，公司必須加大事后管理力度，強化應收賬款的催賬工作，以維護公司利益，避免帶來一些本可以避免的損失。

三、企業應收賬款管理的優化

(一)完善公司內部信用體系

設立一個專門的信用管理部門，招聘相應的工作人員對應收賬款進行管理，該部門可做以下工作來完善公司信用體系：第一，制定合理信用政策。目前，我國的信用體制還不夠健全，跟商業信用有關的法律也不夠完善，對于信用管理沒有一定的評估標準和可靠的保障。在宏觀環境不良的情況下，公司更應注重信用政策的制定，以保證公司的運營及發展。公司要了解客戶的特點，根據不同客戶的真實經營狀況、信譽情況，以及自己的實際情況，來制定相應的、合理的信用政策。第二，建立客戶檔案，分析信用狀況。設立客戶檔案信息庫，對每個客戶的相關信息進行收集整理，了解他們的具體信息。在電腦上將往來公司的信息進行登記，同時記錄與各客戶之間的往來業務，根據這些信息進行分析、數據統計，每個客戶的資料便會十分清晰全面，從而可以看出客戶的信用情況，還款能力等，更能方便于日后公司對不同的交易方作出一定的衡量和合理的判斷，從而可減小應收賬款本身的風險性，盡量消除不良信用問題。

(二)改善應收賬款內部控制環境

為了提高員工們的各方面素質及業務能力，以改善應收賬款內部控制環境，從而進一步提高應收賬款管理的質量，公司可以做出以下努力：第一，建立全局意識。應收賬款的管理工作是需要公司各個部門一起配合管理的，應收賬款的發生與公司銷售部門的銷售行為有關，發生之后的業務處理與財務部門的會計行為有關，而日后回收工作更是需要各部門共同努力，所以公司各個部門都應該為應收賬款的管理工作擔起一份責任，大家團結一心才可使應收賬款的管理工作有效進行。第二，建立風險防范意識。公司應對其各個部門的員工進行風險意識灌輸，讓員工了解應收賬款的風險性，提高員工的整體素質水平。特別是對于銷售人員來說，公司要培養他們的風險判斷能力，以便于提高公司各項交易、訂單的質量。因為應收賬款的發生是來自于銷售，來自于各項交易和訂單，建立風險防范意識，便可以從根本上降低應收賬款發生時所帶來的風險，讓應收賬款的產生不要那么隨意，使其得到良好的控制。

(三)強化應收賬款催賬工作的建設

在公司與客戶發生賒銷業務之后，應收賬款便已形成，在會計定義中，這筆款項已屬于公司的資產，但實際上，我們還需要一定的時間才能收到此款。所以，我們就必須要采取相應的監督、管理及控制工作，以保證這些應收賬款的順利回收，公司可通過以下手段加強應收賬款的催賬工作的建設：第一，及時對賬。一方面，對應收賬款進行及時的對賬，可與客戶之間確認這筆債權是否存在，以及這筆債權的金額大小，同時也可提醒客戶及時還款，避免日后帶來不必要的麻煩及損失。另一方面，應收賬款的對賬工作也是公司內部管理的需求，公司應定期對賬目進行核對、查驗和清理，以確認公司自身的資產及損益情況，讓內部人員更加了解應收賬款的情況，便于應收賬款管理工作的運行。第二，及時催款。公司可以建立專門的催款小組，制定相應的催款程序，向欠款單位發送提示付款通知書。應收賬款是企業的神經中樞，時間是債務人的保護傘，等待與期盼不會收回欠款，追討欠款應重視、把握時機，越及早提醒客戶，就能越早地收回貨款[4]。應收賬款拖得越久，給公司帶來的損失就越大，所以要加強應收賬款的事后控制，必須得將催款工作做到位，同時，公司也要衡量這筆款項能追回的可能性大小，避免造成損失。