遼寧省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實現(xiàn)狀與對策建議

文/王 健 李 琨（遼寧省重要技術(shù)創(chuàng)新與研發(fā)基地建設(shè)工程中心）

一、遼寧省研發(fā)費用加計扣除政策落實情況

圖1 遼寧省企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策落實情況

近年來，遼寧省科技廳協(xié)同稅務(wù)部門，全面貫徹落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，推動企業(yè)科技創(chuàng)新，引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)投入力度，積極落實研發(fā)費用加計扣除政策。遼寧省科技廳先后編印了《企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策問答》《企業(yè)科技創(chuàng)新政策一本通》等宣傳手冊，發(fā)布了《關(guān)于進一步抓好企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策落實的通知》和《遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定工作指引（試行）》；深入到各市進行巡回培訓(xùn)，幫助企業(yè)掌握政策操作規(guī)范，協(xié)調(diào)解決政策落實中存在的問題，收到了明顯的成效。

1.享受政策的企業(yè)數(shù)量和稅收減免額增長較快

根據(jù)國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，近年來遼寧省享受研發(fā)費用加計扣除政策的數(shù)量和稅收減免額總體增長較快。2016年，遼寧省享受該政策的企業(yè)數(shù)為2003家，稅前加計扣除額為61.0億元，近五年來平均增速達到43.8%和13.3%（見圖1）。通過執(zhí)行研發(fā)費用加計扣除政策，有力地促進了企業(yè)加大研發(fā)投入，提高了科技創(chuàng)新能力。

2.政策執(zhí)行率提高幅度較大

研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行率是研發(fā)費用加計扣除減免額與理論應(yīng)減額的比值，是反映研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行力度的重要參考指標。2015年，遼寧省規(guī)上工業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行率為27.27%，在全國排名第18位，比安徽、黑龍江分別高出0.5、9.2個百分點；與2011年相比，研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行率提高了8.21個百分點，提高幅度排在全國第5位。（見表1）

表1 全國規(guī)上企業(yè)加計扣除政策執(zhí)行率增幅排名前十名省份

3.沈陽和大連龍頭作用突出

沈陽和大連市采取細致有效的措施推進研發(fā)費用加計扣除政策落實。沈陽市積極開展科技型中小企業(yè)政策培訓(xùn)會，就科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除申報流程等進行了詳細地解讀，使企業(yè)能夠系統(tǒng)了解并用好用足政策。大連市稅務(wù)局建立微信群、開設(shè)公眾號提供“7×24”小時不間斷服務(wù)，并與市科技局聯(lián)合建立了“三新備案平臺”，實現(xiàn)了企業(yè)端、稅務(wù)局端及科技局端的三方互通。“十二五”以來，沈陽、大連規(guī)上工業(yè)企業(yè)年均減免額在2.5億元以上，兩市合計總額占遼寧省研發(fā)加計總額的75%左右，其中大連約占全省的50%。省內(nèi)其他城市中，鞍山、盤錦年均減免額在0.5億元～1億元之間，其余地區(qū)均在0.5億元以下，研發(fā)費用加計扣除政策的落實還有很大潛力可挖。

二、存在的主要問題和原因分析

與先進省份相比，遼寧省研發(fā)費用加計扣除政策落實情況仍有較大差距。2015年，位居各地區(qū)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除所得稅減免額前三位的省份是廣東、江蘇和浙江，分別減免108.6億元、59.6億元和 51.5億元，遼寧省企業(yè)政府研發(fā)加計扣除所得稅減免額為8.7億元，僅相當于前三位的0.9%、14.6%和16.9%。究其原因，根據(jù)對本溪高新區(qū)、鐵嶺高新區(qū)、沈陽工業(yè)大學科技園和沈陽工程學院大學科技園的企業(yè)調(diào)研，主要有以下幾個方面。

1.政府推動層面

一是執(zhí)行部門協(xié)同推進有待強化。鐵嶺高新區(qū)被調(diào)研企業(yè)反映，省、市科技管理部門和稅務(wù)部門間溝通協(xié)調(diào)機制不暢，對政策落實出現(xiàn)的問題不能及時解決，導(dǎo)致一些研發(fā)項目因認定不統(tǒng)一而享受不到稅收優(yōu)惠。二是配套政策出臺相對滯后。在國家政策頒布后，國內(nèi)先進省份通常在較短時間內(nèi)出臺系列可落地、可操作的配套政策或?qū)嵤┘殑t。例如，2015年11月國家出臺《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》之后，廣東省2016年3月就出臺了配套政策并向企業(yè)提供了研發(fā)費用加計扣除輔助軟件，而遼寧省2017年底才出臺具體的政策。三是一些政府部門推進政策落實的積極性不夠，主要原因是地方財政收入比較緊張，擔心稅源流失。

2.政策自身層面

主要是研發(fā)費用加計扣除政策比較復(fù)雜。研發(fā)活動的界定其實是一個專業(yè)性很強同時主觀性也很強的行為，這給研發(fā)費用的準確核算和歸集帶來很多的困難，而這又是企業(yè)享受加計扣除政策的前提條件。為最大程度保證政策執(zhí)行不出現(xiàn)差錯，稅務(wù)部門要求企業(yè)申報時需要提交的材料比較多，審核手續(xù)繁瑣，企業(yè)往往因此產(chǎn)生畏難情緒而不愿申報。又如，對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，受托方應(yīng)提供該研發(fā)費用支出明細情況，但受托方提供資料的真實性難以保證。稅務(wù)部門如果進行延伸檢查，受托方為異地注冊的企業(yè)還要受行政管轄權(quán)的限制。

3.企業(yè)層面

一是對政策了解不足。盡管近年來遼寧省不斷加大研發(fā)費用加計扣除政策宣傳力度，但在調(diào)研過程中了解到，很多企業(yè)對這一政策的內(nèi)容和政策落實工作流程不甚了解。二是研發(fā)費用管理不健全。絕大部分企業(yè)沒有建立研發(fā)費用輔助賬，也沒有專人負責，許多企業(yè)享受政策的基礎(chǔ)條件不具備、不完善。三是享受優(yōu)惠政策的主觀意愿不強。因申請政策需要通過稅務(wù)部門嚴格的核查，許多納稅意識不強的企業(yè)擔心被稅務(wù)部門核查出問題，而不愿申請享受政策，這種現(xiàn)象在私營中小型企業(yè)中非常普遍。

三、對策建議

1.加強協(xié)同工作機制建立

科技、財政和稅務(wù)主管部門建立緊密協(xié)作的工作機制是研發(fā)費用加計扣除政策是否能夠得到有效落實的關(guān)鍵。目前，遼寧省應(yīng)該按照科技部、財政部和國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》要求，各級科技、財政和稅務(wù)主管部門進一步加強工作銜接，形成工作合力。加快建立由科技部門發(fā)揮主導(dǎo)作用的研發(fā)費用加計扣除協(xié)同鑒定機制，在事中異議項目鑒定和事后核查異議項目鑒定過程中，積極配合稅務(wù)部門做好鑒定工作。科技、財政和稅務(wù)主管部門要緊密結(jié)合省情，強化政治擔當意識，共同研究制定國家配套政策實施細則，確保政策落實、落細、落地。

2.加強對規(guī)下企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的政策宣講

目前，研發(fā)費用加計扣除政策主要受益對象是規(guī)上企業(yè)，規(guī)下企業(yè)普遍沒有很好地享受到這一政策。僅靠政府部門進行政策宣講力量顯然不夠，還需要充分借助會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等社會第三方機構(gòu)力量，以多種形式開展政策宣講，提高企業(yè)享受政策優(yōu)惠的主觀意愿，引導(dǎo)企業(yè)完善財務(wù)、科研管理系統(tǒng)，熟悉申報工作流程以及相關(guān)軟件系統(tǒng)掌握。

3.簡化政策申請落實的程序

為給企業(yè)提供清晰、便捷的申請流程和方式，加快審核進程，遼寧省應(yīng)借鑒武漢、上海兩地的做法，聯(lián)合科技局、國稅局、地稅局開發(fā)“企業(yè)研究開發(fā)項目信息管理系統(tǒng)”，充分借助“互聯(lián)網(wǎng)+”，實現(xiàn)企業(yè)端、稅務(wù)部門端及科技部門端的三方互通，第一時間對企業(yè)研發(fā)項目中的異議進行鑒定和事后核查，為企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策全面貫徹落實提供綠色通道。