稅務(wù)行政審批制度改革對(duì)基層稅收管理的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)建議

鄭鏗超

摘 要：本篇文章首先對(duì)稅務(wù)行政審批的基本含義進(jìn)行概述，從思想意識(shí)滯后、相關(guān)制度缺失、管理難度偏大等多個(gè)方面，對(duì)稅務(wù)行政審批制度改革對(duì)基層稅收管理的挑戰(zhàn)進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出稅務(wù)行政審批制度改革下基層稅收管理的應(yīng)對(duì)建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)行政審批制度;基層稅收管理;挑戰(zhàn);應(yīng)對(duì)建議

隨著黨的十九大全面召開，國(guó)家全面促進(jìn)政府職責(zé)的改革，簡(jiǎn)政放權(quán)逐漸發(fā)展起來。稅務(wù)部門應(yīng)該全面落實(shí)國(guó)家相關(guān)部門改革政策，推動(dòng)稅務(wù)體系改革和優(yōu)化，將下放審核事項(xiàng)及權(quán)限進(jìn)行消除，優(yōu)化納稅服務(wù)，引導(dǎo)地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和升級(jí)，調(diào)動(dòng)市場(chǎng)活力。與此同時(shí)，隨著審批制度的改革和優(yōu)化，給基層稅務(wù)管理方面提出了一定考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，怎樣才能迎合時(shí)代發(fā)展需求，合理應(yīng)對(duì)，成為了當(dāng)前稅務(wù)部門重點(diǎn)思考的問題。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)稅務(wù)行政審批制度改革對(duì)基層稅收管理的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)建議進(jìn)行闡述和分析。

一.稅務(wù)行政審批的基本概述

稅務(wù)行政審批作為稅收管理的重要手段，是稅務(wù)部門為了保證稅收收入和經(jīng)濟(jì)調(diào)控等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通過對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行審核、批準(zhǔn)的一系列管理活動(dòng)。理論上，稅務(wù)行政審批包括行政許可審批和非行政許可審批。國(guó)務(wù)院2001年全面啟動(dòng)行政審批制度改革之后，稅務(wù)部門簡(jiǎn)政放權(quán)，分批次取消和下放行政審批項(xiàng)目，截止2018年12月，稅務(wù)部門經(jīng)國(guó)務(wù)院確認(rèn)的現(xiàn)行有效的行政許可項(xiàng)目有7項(xiàng)，非許可行政審批項(xiàng)目全部取消。在稅務(wù)行政審批制度改革背景下，納稅人在到稅務(wù)部門辦理相關(guān)的納稅手續(xù)過程中，能夠享有國(guó)家透明、標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)，從而進(jìn)一步緩解了納稅人負(fù)擔(dān)。通過全面實(shí)施稅務(wù)行政審批制度改革，能夠給納稅人納稅提供便利條件，限時(shí)辦理結(jié)制在稅務(wù)工作中實(shí)現(xiàn)了全面實(shí)施[1]。

二.稅務(wù)行政審批制度改革對(duì)基層稅收管理的挑戰(zhàn)

（一）思想意識(shí)滯后

總體而言，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然沒有擺脫粗放和效率低下的稅源管理模式，很多管理集中于日常事務(wù)性的審批，而這類事務(wù)往往都是納稅人發(fā)起的，也就是俗稱的“事找人”。稅源管理的發(fā)起方是納稅人，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)所有的管理工作天生就處于被動(dòng)局面，所有的信息都是被動(dòng)的接受，所有的后續(xù)管理都被納稅人牽著鼻子走。隨著審批制度的逐步改革，原有稅收管理員手頭的審批事項(xiàng)將會(huì)逐漸減少，甚至到某個(gè)階段后完全消失，稅收管理員也許會(huì)處在一種無事可干的境地。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不及時(shí)調(diào)整管理思維，建立起主動(dòng)出擊，形成“人找事”的管理機(jī)制，那么稅源管理只能停留在表面，無法適應(yīng)改革的深入開展。

（二）相關(guān)制度缺失

在銜接制度方面，部分制度沒有迎合行政審批制度改革要求，例如基層稅務(wù)管理制度對(duì)其管理職責(zé)界定和改革要求相背離，沒有對(duì)其加以適當(dāng)修整;在銜接效應(yīng)方面，管理機(jī)構(gòu)和服務(wù)機(jī)構(gòu)鏈接不緊密，相關(guān)成效無法充分發(fā)揮，出現(xiàn)管理漏洞;在銜接流程上，行政審批改革以后，涉及的部分征管流程沒有迎合改革要求，應(yīng)該對(duì)相關(guān)流程和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確[2]。

（三）管理難度偏大

行政審批制度改革，加劇了稅務(wù)辦理及管理難度。現(xiàn)階段，基礎(chǔ)管理部門管理不深入，特別是工商登記體系改革以后，納稅人數(shù)量大幅度提升，因?yàn)榛鶎尤藛T數(shù)量不多，一人管理諸多納稅人現(xiàn)象較為普遍，呈現(xiàn)出一人身兼多職狀況。在這種情況下，將會(huì)導(dǎo)致管理不到位，執(zhí)行問題等現(xiàn)象出現(xiàn)。

（四）資源配置混亂

在沒有實(shí)現(xiàn)行政審批制度改革之前，審批過于重視“以批代管”，對(duì)審批管理有著嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)資源分配過于集中于源頭管理，事后管理力度不高。并且，簡(jiǎn)政放權(quán)之后相關(guān)部門和企業(yè)之間的距離逐漸增大，管理難度隨之升高，這給基礎(chǔ)稅務(wù)管理提出了嚴(yán)格要求。基層稅務(wù)工作設(shè)計(jì)的范疇較為廣泛，無法快速的迎合稅務(wù)管理要求。部分機(jī)構(gòu)所得稅優(yōu)惠政策備案資料在審核的過程中，各個(gè)優(yōu)惠事項(xiàng)均要結(jié)合稅收政策要求進(jìn)行，并且需要核查諸多資料，再加上各個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)際情況不相同，在實(shí)際中，總會(huì)出現(xiàn)資源分配混亂現(xiàn)象，無法對(duì)各項(xiàng)優(yōu)惠政策執(zhí)行加以科學(xué)掌握。

三.稅務(wù)行政審批制度改革下基層稅收管理的應(yīng)對(duì)建議

（一）轉(zhuǎn)變思想理念

首先，端正思想態(tài)度，明確行政審批制度改革的必要性，促進(jìn)行政審批制度改革深化，實(shí)現(xiàn)政府智力水平的提升。基礎(chǔ)部門需要結(jié)合實(shí)際情況，秉持管理規(guī)律，從市場(chǎng)中脫離出來，梳理政府和市場(chǎng)之間的關(guān)系，將市場(chǎng)在資源分配中起到的作用全面發(fā)揮，政府部門不得干預(yù)。其次，梳理良好的思想意識(shí)，明確改革作為稅務(wù)機(jī)構(gòu)和納稅人權(quán)責(zé)回歸的主要方式，從該角度出發(fā)，稅務(wù)部門權(quán)責(zé)將會(huì)發(fā)生改變，對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之降低。

（二）優(yōu)化相關(guān)制度

首先， 構(gòu)建全面的征管服務(wù)體系。在當(dāng)前環(huán)境下，需要把深化征管改革及實(shí)現(xiàn)服務(wù)規(guī)范化當(dāng)作主體，把行政審批制度改革中各項(xiàng)因素進(jìn)行調(diào)整，例如部門、崗位、職責(zé)等，梳理各個(gè)部門的職責(zé)和關(guān)聯(lián)。其次，優(yōu)化相關(guān)體系，結(jié)合國(guó)家稅務(wù)部門相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，處理稅務(wù)行政審批事項(xiàng)中包含的各項(xiàng)內(nèi)容。并且盡可能的優(yōu)化管理方案，明確對(duì)應(yīng)工作職責(zé)。此外，還要加強(qiáng)制度建設(shè)，在避免制度真空現(xiàn)象出現(xiàn)的同時(shí)，還要防止出現(xiàn)新制度問題。最后，結(jié)合稅務(wù)行政審批改革要求，促進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化，完善相關(guān)體系，落實(shí)對(duì)應(yīng)管理職責(zé)。

（三）加強(qiáng)重點(diǎn)管控

結(jié)合稅務(wù)行政審批制度改革給基層稅務(wù)管理提出的考驗(yàn)， 還應(yīng)該在加大管理力度的基礎(chǔ)上，明確稅務(wù)行政審批制度改革范疇，全面實(shí)施三級(jí)應(yīng)對(duì)對(duì)策，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的把控。第一級(jí)應(yīng)該由前臺(tái)納稅部門落實(shí)，重點(diǎn)注重稅務(wù)方案的審核，掌握各項(xiàng)數(shù)據(jù)，防止由于數(shù)據(jù)審核不嚴(yán)謹(jǐn)而引發(fā)不必要問題[3]。第二級(jí)是基層稅務(wù)管理及稽查部門審核，對(duì)納稅人相關(guān)涉稅內(nèi)容加以強(qiáng)化管理，利用內(nèi)部和外部信息，建立對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，掌握風(fēng)險(xiǎn)走向，將其把控在合理范疇內(nèi)。第三級(jí)是通過社會(huì)協(xié)稅控稅進(jìn)行管理。利用各方治稅平臺(tái)及監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，相關(guān)部門根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)管理，根據(jù)崗位及職責(zé)進(jìn)行分類管理，集約管理力量，促進(jìn)稅務(wù)管理水平提升。

（四）合理分配資源

稅務(wù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)管理重心后移之后，后續(xù)管理部門擔(dān)具了更多的管理職責(zé)，和事前管理進(jìn)行比較，事后管理對(duì)稅務(wù)基礎(chǔ)部門的綜合素養(yǎng)提出了嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)人員應(yīng)該對(duì)稅務(wù)知識(shí)有深入了解，這將直接影響后續(xù)管理效果。首先，以崗定責(zé)，對(duì)各個(gè)崗位職責(zé)加以明確，加強(qiáng)管理人員配備。其次，設(shè)定專業(yè)的管理部門，提升職責(zé)意識(shí)，組建專業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，全面開展稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)管理水平的提升[4]。最后，科學(xué)設(shè)定培訓(xùn)體系，定期開展專業(yè)培訓(xùn)工作，整合稅務(wù)人員管理水平，加強(qiáng)現(xiàn)有資源分配，實(shí)現(xiàn)資源應(yīng)用效率的提升。

四.結(jié)束語

總而言之，隨著稅務(wù)行政審批制度全面改革，給基礎(chǔ)稅務(wù)管理提出了一定要求。為了保證稅務(wù)活動(dòng)更好發(fā)展，就要根據(jù)稅務(wù)行政審批制度改革要求，加大稅務(wù)管理，完善相關(guān)體系，促進(jìn)現(xiàn)有資源的分配，在提升稅務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上，推動(dòng)我國(guó)稅務(wù)活動(dòng)的穩(wěn)定發(fā)展。

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[3]劉慧平.稅務(wù)行政審批制度改革后事中事后管理問題及建議[J].湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2017，30（01）：25-27.

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